ГлавнаяПубликации нашей юридической фирмыКомментарии законовКлючевые изменения упрощенной системы налогообложения

Ключевые изменения упрощенной системы налогообложения

20 октября парламент принял Закон "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности", существенно изменяющий правовое регулирование «упрощенки». Данный материал не является исчерпывающей юридической консультацией.

1. ФЛП «разрешили» работать с юрлицами. Наболевший многим предпринимателям п. 139.1.12 НК, запрещавший относить в состав расходов затраты на приобретение товаров, работ и услуг у физлиц-предпринимателей, исключен. Но чтобы иметь отношения с юрлицами-плательщиками налога на прибыль ФЛП придется платить не фиксированный размер единого налога, а единый налог с дохода. Кроме того, плательщики налога на прибыль обязаны подавать органам ГНС в дополнение к декларации по налогу на прибыль перечень доходов и расходов в разрезе контрагентов - плательщиков единого налога, в который включаются операции, совершенные таким контрагентом.

2. «Упрощенцами» останутся не все. Плательщиками единого налога не смогут быть нерезиденты (защита отечественного бизнеса?), страховые брокеры, ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (привет СТО, проводящим техосмотр авто!), аудиторы, ФЛП, сдающие в аренду земучастки размером свыше 0,2 гектара или жилые помещения площадью 100 кв. метров (нежилые помещения свыше 300 кв. метров). А также все те, кто на день подачи заявления о регистрации «единщиком» имеет налоговый долг. Фиксированный налог ликвидируется. Кратковременного свидетельства вместо него не предусмотрено.

3. Границы применения упрощенной системы налогообложения расширяются. На сегодня, «упрощенкой» ФЛП могут пользоваться при условии, что их годовой объем дохода – 500 000 гривен, а юрлица – при условии, что их годовая выручка не более 1 миллиона гривен. На практике, размеры годового дохода уже давно не устраивают «упрощенцев». Теперь годовой объем дохода для ФЛП-«упрощенцев» составит 3 миллиона гривен, а для юридических лиц – 5 млн. гривен.

4. Упрощенцев разделили на 4 группы. Если сейчас, по сути, существует две категории плательщиков единого налога (физические и юридические лица), то теперь таковых станет 4. Причем дробление коснется исключительно ФЛП, которых разделили на 3 группы. К первой группе отнесены ФЛП с незначительным доходом (до 150 000 гривен), не имеющие наемных работников, осуществляющие розничную продажу на рынках и/или оказывающие бытовые услуги населению. Ко второй – имеющие доходы до 1 млн. гривен с количеством наемных работников до 10 лиц, производящие и/или продающие товары, оказывающие услуги плательщикам единого налога или населению. К третьей – все иные ФЛП, в том числе, имеющие отношения с предприятиями - плательщиками налога на прибыль, имеющие не более 10 работников и годовой доход не более 3 млн. гривен. Четвертую группу составляют юрлица.

5. Минимальные ставки единого налога для ФЛП увеличиваются, для юрлиц- уменьшаются. На сегодня, после исключения из сумм единого налога социальных взносов, составлявших 57 %, ФЛП обязаны уплачивать от 8,6 до 86 гривен единого налога. Теперь же ФЛП первой группы, будут платить от 1 до 10 % минимальной зарплаты (на сегодня – от 9,85 до 98,5 гривен). ФЛП второй группы – от 2 до 20 % МЗП (от 19,7 до 197 гривен). То есть, с учетом единого социального взноса, который должен быть не ниже минимального (на сегодня – 328,60 гривен), реальная налоговая нагрузка на ФЛП хоть и незначительно, но увеличивается. При этом с увеличением МЗП будет увеличиваться и размер единого налога.

ФЛП третьей группы и юрлица будут платить единый налог по ставке 3 % от дохода (при невключении НДС) или 5 % (при включении НДС). Ранее, эти ставки составляли 6 % и 10 % от дохода соответственно.

6. Единый налог не такой и единый. Увеличение налоговой нагрузки на некоторых «упрощенцев» произойдет и за счет исключения из перечня налогов, которые не платят плательщики единого налога платы за пользование недрами, сбора за специальное использование воды, сбора за специспользование лесных ресурсов. Учет этих налогов пользователям природных ресурсов придется вести отдельно.

Данный материал разработала Юридическая компания "Правовая помощь" в рамках практики "Налоговое право".

Написать автору письмо

Все еще остаются вопросы?

Может хватит тратить время и пора обратиться к профессионалам?

Узнать стоимость


Связанная практика

ЗАДАТЬ ВОПРОС ЮРИСТУ

Доп. меню
Связанная практика Услуги по теме материала