ГлавнаяПубликации нашей юридической фирмыКомментарии законовСтавки основных налогов в соответствии с Налоговым кодексом Украины

Ставки основных налогов в соответствии с Налоговым кодексом Украины

Просмотров: 3182
Налог на добавленную стоимость 20%

Данная ставка действует до 31.12.2013, далее с 01.01.2014 составит 17%.

Налог на прибыль предприятий 21% (в том числе и постоянных представительств нерезидентов)

На протяжении 2011 года действовала ставка 23%. Ставка 21% применяется в течение 2012 года. С 01.01.2013 она составит 19% и снизится до 16% с 01.01.2014, что предусмотрено ч. 10, подраздела 4, раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса.

Налог на доходы нерезидентов:
  • дивиденды, роялти 15%

Ставка может уменьшаться с применением соответствующего соглашения во избежание двойного налогообложения при условии документального подтверждения статуса налоговой резидентности получателя доходов. Кодекс также ввел критерий «бенефициарного владельца» для возможности применения уменьшенной ставки, но практики внедрения критерия еще нет.

  • Проценты 0/15%

Не облагаются доходы нерезидентов в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств, по которым обеспечено государственными или местными гарантиями, проданные или размещенные нерезидентами за пределами территории Украины через уполномоченных агентов-нерезидентов, или процентов, уплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной республики Крым или городского бюджета займов при определенных условиях, или за кредиты (займы), полученные субъектами хозяйствования и выполнение которых обеспечено государственными или местными гарантиями .

15% - другие доходы в виде процентов, о чем указано выше.

  • Фрахт 6%

Базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта. Налоговым агентом является резидент, который платит доход нерезиденту.

  • Рекламные услуги 20%

Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы о таком резиденте, во время такой выплаты платят налог по ставке 20% суммы таких выплат за собственный счет. По сути, данный налог не является классическим налогом на доходы нерезидентов и налоговое бремя ложится именно на украинскую компанию.

  • Услуги страхования 0% / 4% / 12%

0% – обязательные виды страхования, по которым страховые выплаты осуществляются в пользу физических лиц-нерезидентов; по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта», страхование или перестрахование рисков.

4% – в пределах договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, с изъятиями, установленными Кодексом.;

12% – другие виды страхования, когда выплаты производятся за собственный счет резидента в момент осуществления перечисления.

  • Прочие доходы с источником происхождения из Украины 15%

Если уменьшенная ставка не предусмотрена применяемой соглашением во избежание двойного налогообложения.

Возможность переноса убытков прошлых периодов:

не ограничена Кодексом, но налоговые органы считают, что убытки, отраженные в декларации по итогам 2010 года нельзя отражать в декларации за 2 квартал 2011 года (с даты вступления в силу главы Кодекса о налогообложении прибыли предприятий). Подробнее см. ниже.

Зачисление в уменьшение налоговых обязательств налогов, уплаченных в других странах:

возможно при условии документального подтверждения суммы уплаченных налоговых обязательств. Не подлежат зачислению налог на капитал/имущество и прирост капитала; почтовые налоги; налоги на реализацию (продажу), другие косвенные налоги независимо от того, подпадают они под категорию подоходных налогов или облагаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

Такие позитивные лозунги сразу вызвали сомнения в жизнеспособности норм Кодекса, но только практическое их применение помогает представителям бизнеса понять, что задекларированное не всегда является гарантией прозрачности сотрудничества государства и предпринимателей (в том числе и иностранных инвесторов) на ниве налогообложения.

Наибольшей практической проблемой является так называемый человеческий фактор. Речь идет о наборе инструментов в виде прав и полномочий, которыми наделены представители контролирующих органов (по Кодексу, это – таможенные органы и органы налоговой службы), и неожиданное применение таких инструментов налоговыми инспекторами. Однако бизнес-сообществу удается по важным моментам отстоять позицию, задекларированную Кодексом и противоположную фискальному прочтению, что предлагается контролирующими органами.


Просмотров: 3182
Связанная практика
Все связанные публикации

Услуги по теме
данного материала Юридическая консультация Налоговое право
Доп. меню
Связанная практика Услуги по теме материала