ГоловнаПублікації нашої юридичної фірмиКоментарі законодавстваОптимізація прибутку від оренди нерухомості, внесеної до статутного капіталу

Оптимізація прибутку від оренди нерухомості, внесеної до статутного капіталу

Просмотров: 3895

Практика нашої компанії показує, що останнім часом актуальним виявилося питання внесення нерухомості або майнових прав на нерухомість до статутного капіталу юридичних осіб. В основному, в цьому зацікавлені фізичні особи - власники нерухомості, що мають намір легально здавати її в оренду з мінімальними податковими витратами.

Раніше оптимальним варіантом здачі в оренду нерухомості був варіант з орендодавцем - ФОП, який перебував на спрощеній системі оподаткування (єдиному податку). Однак після введення в 2012 році лімітів для житлової (100 кв. м.) та нежитлової (300 кв. м.) нерухомості багато хто почав шукати альтернативні варіанти. Одним з найкращих варіантів поки є передача нерухомості (або прав на неї) до статутного капіталу юрособи, яка в свою чергу отримує право здавати нерухомість в оренду без обмеження за площами і при цьому перебуваючи на єдиному податку - проти такого варіанту податкова служба поки не заперечувала.

Основним питанням при такому варіанті є можливість виведення прибутку від здачі в оренду з рахунків юрособи. Не секрет, що багато хто піддається спокусі отримати гроші через «послуги ФОП», але такі угоди часто залишають «небайдужими» податкових інспекторів, що викликає додаткові проблеми у вигляді доказування реальності / товарності угод. Але існують й інші - більш прозорі способи отримати зароблене (маються на увазі способи, які в планах податкових втрат вигідніші 15 %-вого податку на прибуток фізичної особи, яка здає в оренду нерухомість без “зайвих клопотів”).

1. Дивіденди.

Згідно з пп. 14.1.49 Податкового кодексу України дивіденди - платіж, який здійснюється юридичною особою - емітентом корпоративних прав на користь власника таких корпоративних прав, у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.

Виплата дивідендів у товаристві з обмеженою відповідальністю регулюється ЦКУ, ГКУ та Законом України «Про господарські товариства» від 19.09.91 р. № 1576 -XII (далі - Закон № 1576). Зокрема, передбачено, що учасники товариства мають право брати участь у розподілі прибутку товариства та одержувати його частку (дивіденди). Право на отримання дивідендів пропорційне частці кожного з учасників.

Питання розподілу прибутку, визначення строку та порядку виплати дивідендів належать до компетенції загальних зборів товариства з обмеженою відповідальністю. Жодним нормативним документом періодичність виплати дивідендів для ТОВ не регламентована.

Згідно ст. 4 Закону № 1576 встановлено, що у статуті господарського товариства повинен бути передбачений порядок розподілу прибутку. Усталеною є практика виплати дивідендів не частіше одного разу на рік.

Згідно п.п. 170.5.3 ПКУ дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, оподатковуються за ставкою, визначеною в п. 167.2 ПКУ, тобто 5 %. Податковим агентом, відповідальним за сплату податку, є юридична особа (ТОВ), яка зобов'язана перерахувати податок під час виплати дивідендів і за їх рахунок.

Таким чином, якщо отримувати прибуток від оренди «через дивіденди» податкова частина складе 10 % від доходу (5 % - єдиний податок і 5 % - податок з дивідендів), що дозволить заощадити мінімум 5 % доходу в порівнянні з 15 % податком на доходи фізосіб.

2. Договір позики / Фінансової допомоги.

Припустимо, власнику потрібно терміново отримати на руки "живі" гроші ще до виплати дивідендів. Що робити в такому випадку?

Згідно п.п. 14.1.257 ПКУ: поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, і є обов'язковою до повернення.

Поворотній фінансовій допомозі в Цивільному кодексі відповідає договір позики, особливості укладення якого описані в статтях 1046 - 1053 ЦКУ. Безвідсоткова позика, по суті, і є поворотною фінансовою допомогою. Слід врахувати, що позику під відсотки, згідно неодноразово озвученої думку Міндоходов, можуть надавати тільки суб'єкти зі статусом фінансових установ, тому варто говорити про безвідсоткову позику.

Якщо позика буде видаватися засновнику, як ФОП, то необхідно враховувати наступне.

Згідно ч. 3 пункту 292.11 ПКУ до складу доходу платника єдиного податку не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.

Відповідно, якщо поворотна фінансова допомога залишається неповерненою після закінчення 12 календарних місяців з дня отримання, вона включається до складу доходу платника єдиного податку. При цьому для коригування доходу, у разі повернення фінансової допомоги в майбутньому, в Податковому кодексі немає підстав.

Водночас, якщо поворотна безвідсоткова фінансова допомога надається засновнику, як фізичній особі, то термін її повернення можна прописати на свій розсуд. Іншими словами, такий термін може ніколи не настати. Згідно п.п. 165.1.31 ПКУ основна сума такої допомоги не буде включена до складу доходів фізичної особи з метою сплати ПДФО. При наданні фінансової допомоги варто враховувати ліміт готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) або з фізичною особою протягом одного дня.

Підготовлено в рамках практики Корпоративного права, а також Податкового права.


Просмотров: 3895
Пов'язана практика
Всі пов'язані публікації

Послуги по темі
даного матеріалу: Корпоративне право Податкове право
Доп. меню
Связанная практика Услуги по теме материала