ГоловнаПублікації нашої юридичної фірмиКоментарі законодавстваСтавки основних податків відповідно до Податкового кодексу України

Ставки основних податків відповідно до Податкового кодексу України

Податок на додану вартість

20%

Дана ставка діє до 31.12.2013 , надалі з 01.01.2014 становитиме  17 %

Податок на прибуток підприємств (в тому числі і постійних представництв нерезидентів)

21%

Впродовж 2011 року діяла ставка 23%. Ставка 21% застосовуватиметься впродовж 2012 року. З 01.01.2013 вона становитиме 19% і знизиться до 16% з 01.01.2014, що передбачено ч. 10, підрозділу 4, Розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу.  

Податок на доходи нерезидентів

 

 

  • Дивіденди, роялті

15%

Ставка може зменшуватися із застосуванням відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування при умові документального підтвердження статусу податкової резидентності отримувача доходів. Кодекс також запровадив критерій «бенефіціарного власника» для можливості застосування зменшеної стави, але практики імплементації критерію ще немає.

  • Проценти

0/15%

Не оподаткуються доходи нерезидентів у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов'язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, продані або розміщені нерезидентам за межами території України через уповноважених агентів - нерезидентів, або процентів, сплачених нерезидентам за отримані державою або до бюджету АРК чи міського бюджету позик за певних умов, або за кредити (позики), які отримані суб'єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями.

15 % - інші доходи у вигляді процентів, ніж вказано вище.

  • Фрахт

6 %

Базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту. Податковим агентом є резидент, який сплачує дохід нерезиденту.

  • Рекламні послуги

20 %

Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 % суми таких виплат за власний рахунок. По суті даний податок не є класичним податком на доходи нерезидентів і податковий тягар лягає саме на українську компанію.

  • Послуги страхування

0% / 4% / 12%

0% – обов’язкові види страхування, за яким страхові виплати здійснюються на користь фізичних осіб – нерезидентів; за договорами страхування у межах системи міжнародних договорів «Зелена карта»; страхування або перестрахування ризиків.

4% – у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів, із винятками, встановленими Кодексом.;

12% – інші види страхування, виплати проводиться за власний рахунок резидента у момент здійснення перерахування.

  • Інші доходи з джерелом походження з України

15%

Якщо зменшена ставка не передбачена застосовуваною угодою про уникнення подвійного оподаткування.

Можливість перенесення збитків минулих періодів

Нелімітована Кодексом, але податкові органи вважають, що збитки, відображені в декларації по результатам 2010 року не можна відображати в декларації за 2 квартал 2011 року (з дати набрання чинності розділу Кодексу про оподаткування прибутку підприємств). Детальніше див. нижче.

Зарахування у зменшення податкових зобов’язань податків, сплачених в інших країнах

Можливо за умови документального підтвердження суми сплачених податкових зобов’язань. Не підлягають зарахуванню податок на капітал/майно та приріст капіталу; поштові податки; податки на реалізацію (продаж); інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

 

Такі позитивні гасла відразу викликали сумніви у життєздатності норм Кодексу, але лише практичне їх застосування допомагає представникам бізнесу зрозуміти, що задеклароване, не є гарантією прозорості співпраці держави і підприємців (у тому числі й іноземних інвесторів) на ниві оподаткування.

Найбільшою практичною проблемою є так званий людський фактор. Йдеться про набір інструментів у вигляді прав та повноважень, якими наділені представники контролюючих органів (по Кодексу, це – митні органи і органи податкової служби) і неочікуване застосування таких інструментів податковими інспекторами. Проте бізнес-спільноті вдається по важливих моментах відстояти позицію,  задекларовану Кодексом і протилежну фіскальному прочитанню, що пропонується контролюючими органами.

Написати автору лист

Все ще залишаються запитання?

Може досить витрачати час та вже варто звернутися до професіоналів?

Дізнатися вартість


Пов'язана практика

ЗАДАТИ ПИТАННЯ ЮРИСТУ

Дод. меню
Пов'язана практика Послуги по темі статті