ГоловнаПублікації нашої юридичної фірмиКоментарі законодавстваОблік витрат, отриманих через системи електронних платежів

Облік витрат, отриманих через системи електронних платежів

Якщо з обліком доходів, отриманих через системи електронних платежів, існує певна ясність, то формування витратної частини за такими розрахунками є серйозною проблемою. Як зазначалося раніше, системи електронних платежів, зокрема Webmoney, мають деякі фінансові особливості, які пов'язані з принципом обліку прав вимог учасників і як наслідок, торгівлею борговими зобов'язаннями за грошові кошти.

Для фізичних осіб, які не є приватними підприємцями, облік видаткової частини у зв'язку із здійсненням платежів через системи Webmoney, PayPal, Яндекс-гроші та ін. має значення в деяких випадках. Податковим кодексом України передбачені певні преференції по ПДФО, наприклад, при отриманні освіти або медичних послуг. Згідно з пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу платник податку має право включити до складу податкової знижки суму коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та / або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітну плату. Обов'язковою умовою є наявність документів, що підтверджують витрати на навчання, у тому числі платіжних документів системи Webmoney, а також факт отримання освіти в українському навчальному закладі. Виходячи з норм чинного законодавства, вельми проблематично укласти договір на отримання освітніх послуг, в якому передбачена оплата у вигляді електронних платежів. Однак, якщо ціна і сума договору вказана у гривні, розрахунки через електронні системи платежів можливі, якщо навчальний заклад виконує відповідні вимоги законодавства, наприклад використовує загальну систему оподаткування. Відповідно, понесені витрати можуть включатися до податкової знижки. Аналогічний механізм діє при витратах на лікування. Важливо пам'ятати, що медичні послуги, оплата яких включається до податкової знижки, визначена Податковим кодексом, а надані вони повинні бути тільки резидентом.

Суб'єкти підприємницької діяльності, які використовують спрощену систему оподаткування, не мають права використовувати в розрахунках електронні платежі. Це випливає з п. 291.6 статті 291 Податкового кодексу. Фіскальна служба України у своїх роз'ясненнях вказує, що дана норма стосується всіх розрахунків, які здійснюються платниками єдиного податку як з покупцями, так і з постачальниками.

Важливим питанням є облік електронних платежів, здійснених суб'єктами підприємництва, які перебувають на загальній системі оподаткування, на користь постачальників товарів або послуг. В даному випадку, законодавство не забороняє дану форму розрахунків, а відповідно понесені витрати впливають на базу оподаткування ПДВ та податком на прибуток або ПДФО. Обов'язкова вимога, встановлена Податковим кодексом - наявність документів, які підтверджують витрати. Підставою для включення до податкового кредиту є податкова накладна, видана постачальником і внесена до реєстру податкових накладних та документ, що підтверджує електронний платіж. Крім того, продавець повинен надати покупцеві інші документи: рахунок-фактуру, видаткову накладну, товарно-транспортну накладну, акт виконаних робіт, тощо. На підставі цих документів суб'єкт господарської діяльності має право включити витрати, здійснені через електронні платіжні системи, у витрати, тим самим зменшивши оподатковуваний прибуток.

Написати автору лист

Все ще залишаються запитання?

Може досить витрачати час та вже варто звернутися до професіоналів?

Дізнатися вартість


Пов'язана практика

ЗАДАТИ ПИТАННЯ ЮРИСТУ

Дод. меню
Пов'язана практика Послуги по темі статті