Плата за землю в Украине

В соответствии с п. 14.1.147. ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее – НК Украины) плата за землю – общегосударственный налог, который взимается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

Таким образом, плата за землю включает в себя понятие земельного налога и арендной платы.

Земельный налог – обязательный платеж, взимаемый с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей.

Плательщиками налога за землю являются:

•  собственники земельных участков, земельных долей (паев);
•  землепользователи.

Объектами налогообложения являются:

• земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;
• земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Базой налогообложения является:

• нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, установленного в соответствии с порядком, указанным настоящим разделом;
• площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Плата за землю исчисляется в соответствии с процентной ставкой, в зависимости от категории земельного участка, его нормативно-денежной оценки и других критериев, определенных в разделе ХШ НК Украины.

Как посчитать налог на землю в 2020 году?

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.

Соответствующие центральные органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов и государственной регистрации прав на недвижимое имущество ежемесячно, но не позднее 10 числа следующего месяца, а также по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и взимания платы за землю.

Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января, и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней представляется справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, что освобождает его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.

Интересно: Аренда земли юридическим лицом в Украине: как составить безопасный договор?

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный земельный участок, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у нового владельца возникло право собственности.

В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года, орган государственной налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

Кто должен платить налог на землю в Украине?

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждой из следующих лиц:

1) в равных частях – если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделено в натуре, или одному из таких лиц-владельцев, определенной по их согласию, если иное не установлено судом;

2) пропорционально принадлежащей доле каждого лица – если здание находится в общей долевой собственности;

3) пропорционально причитающейся доле каждого человека – если здание находится в общей совместной собственности и разделено в натуре.

За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, находящегося в их пользовании, с учетом придомовой территории.

Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности – обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком.

Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.

Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.

Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды арендодателем (собственником) и арендатором, но годовая сумма платежа не может быть менее:

•  для земель сельскохозяйственного назначения – размера земельного налога, который устанавливается НК Украины;
•  для других категорий земель – трехкратного размера земельного налога.

Размер арендной платы не может превышать:

• для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, производящих электрическую энергию из возобновляемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети), – 3% нормативной денежной оценки;
• для прочих земельных участков – 12% нормативной денежной оценки.

Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендной платы.

Хотите получить консультацию или разобраться с правом собственности на землю? Звоните нам!