Изменения в налогообложении недомицилированных резидентов Великобритании с 2025 года

С апреля 2025 года в Великобритании вступают в силу значительные изменения в налоговое законодательство для недомицилированных резидентов¹ (non-domiciled residents) — категорию лиц, которые не имеют постоянного места жительства в стране, но пользуются особым налоговым режимом. Эти изменения повлияют на текущие налоговые льготы, которые позволяют таким лицам избегать налогообложения на иностранные доходы до тех пор, пока они не переводятся в Великобританию. Что это значит для вас, если вы являетесь недомицилированным резидентом? 

Для многих лиц из этой категории изменения будут означать переоценку финансовых стратегий, поэтому вопросы оптимизации налоговой нагрузки выходят на первый план. С ведением нового налогово регулирования нерезидентам необходимо адаптировать финансовые решения к новым условиям – провести детальный анализ финансовой структуры и, возможно, пересмотреть инвестиционные решения. Разумеется, без должной экспертной поддержки разобраться в сложной системе налогов и выгод, подготовить собственные активы к новым условиям и сохранить финансовую устойчивость будет трудно.

Наша юридическая команда всегда готова помочь разобраться во всех деталях изменений, помочь нашим клиентам с налоговой оптимизацией, дабы избежать негативных налоговых последствий. В это статье ми рассмотрим, как функционирует нынешняя система налогообложения для недомицилированных резидентов Великобритании и какие изменения ожидаются с 2025 года. Знание тонкостей нового законодательства поможет вам своевременно сориентироваться и избежать непредвиденных финансовых рисков.

Интересно: Глобальная минимальная ставка налога (Pillar Two OECD): адаптация компаний к новым правилам

Налоговые стратегии в Великобритании: выбор между Arising и Remittance Basis? 

На данный момент недомицилированные резиденты Великобритании имеют возможность выбирать наиболее выгодную для них налоговую схему, оценивая свои потребности и уровень иностранных доходов. Выбор осуществляется между двумя системами налогообложения:

 

1. Arising basis: стандартная система, применяемая ко всем резидентам Великобритании. Она подразумевает, что все доходы, независимо от страны их получения, подлежат налогообложению в Великобритании.

2. Remittance basis: специальная система, доступная недомицилированным резидентам. В этом случае налоги взимаются только с доходов, полученных на территории Великобритании, тогда как иностранные доходы облагаются налогом только при их переводе в страну. Этот режим выгоден для лиц с существенными иностранными активами, поскольку позволяет избежать уплаты налогов на такие доходы до момента их импорта в Великобританию.

Однако, при выборе режима Remittance basis, лицо лишается права на личные налоговые льготы, такие как личный налоговый вычет (Personal Allowance) и освобождение от налога на прирост капитала (Capital Gains Tax).

Интересно: Справка-подтверждение статуса налогового резидента Украины: для чего нужно и кому получить?

Какие налоги платятся на стандартной системе налогообложения (Arising basis)?  

При системе налогообложения Arising Basis физическое лицо обязано декларировать и уплачивать налоги на все свои доходы, включая иностранные доходы и прирост капитала. Эта система включает все ключевые налоги, такие как подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на дивиденды, доходы от аренды и наследство. Важно отметить, что система Arising Basis автоматически применяется ко всем резидентам Великобритании, если они не подали заявление на использование альтернативной системы налогообложения (Remittance Basis). Ниже рассмотрим более детально.  

Подоходный налог взимается с всех видов доходов, получаемых физическим лицом. К таким доходам относятся:

• Заработная плата и доходы от трудовой деятельности.
• Доходы от предпринимательской деятельности.
• Доходы от аренды недвижимости, как в Великобритании, так и за её пределами.
• Проценты по банковским вкладам, как внутри страны, так и за рубежом.
• Дивиденды от акций.

Подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале:

• 0% — для доходов, не превышающих размер Personal Allowance (личный налоговый вычет), который составляет £12,570 (в 2023-2024 налоговом году).
• 20% — на доходы от £12,571 до £50,270 (базовая ставка).
• 40% — на доходы от £50,271 до £125,140 (повышенная ставка).
• 45% — на доходы свыше £125,140 (дополнительная ставка).

Capital gains взимается с прироста стоимости активов (например, недвижимости, акций, компаний и других капиталовложений) при их продаже или иной реализации. Важные моменты:

• Существует годовой необлагаемый минимум (Annual Exempt Amount), который составляет £6,000 (в 2023-2024 налоговом году).
• Если прирост капитала превышает эту сумму, налог взимается по следующим ставкам:

• 10% для базовой ставки (доход до £50,270) на прирост капитала.
• 20% для повышенной ставки (доход свыше £50,270) на прирост капитала.
• 18% или 28% на прирост капитала от продажи недвижимости (в зависимости от уровня доходов).

Дивиденды, получаемые от акций компаний, также подлежат налогообложению. Для дивидендов применяется следующая шкала налогов:

• Льготный минимум в размере £1,000 (на 2023-2024 год) — дивиденды до этой суммы не облагаются налогом.
• 8.75% — для доходов от дивидендов, которые попадают под базовую ставку подоходного налога.
• 33.75% — для доходов, превышающих базовую ставку.
• 39.35% — для доходов по дополнительной ставке (свыше £125,140).

Что такое "чистый капитал"? 

Одной из ключевых возможностей для недомицилированных резидентов является использование концепции "чистого капитала". Чистый капитал — это накопленные средства, заработанные до того, как физическое лицо стало налоговым резидентом Великобритании. Если этот капитал был заработан за границей и с него были уплачены все необходимые налоги в другой стране, то такой капитал можно переводить в Великобританию без дополнительных налоговых обязательств.

Как формировать "чистый капитал"? 

Для того чтобы капитал мог считаться "чистым" и свободным от налогообложения при переводе в Великобританию, необходимо соблюсти ряд условий:

1. Доход должен быть получен до того, как вы стали резидентом Великобритании. Это означает, что вы должны накопить капитал до момента вашего официального переезда в страну.
2. Налоги на этот доход должны быть уплачены в стране происхождения. Это важное условие, поскольку отсутствие налоговой оплаты в другой юрисдикции может привести к дополнительным обязательствам при переводе средств в Великобританию.
3. Разделение счетов. Важно хранить "чистый капитал" на отдельном счете от других доходов, получаемых после переезда. Это предотвращает смешение чистого капитала с доходами, которые могут облагаться налогом в Великобритании. Смешанные счета могут привести к тому, что часть капитала будет классифицирована как налогооблагаемая.

Интересно: Как выйти из налогового резидентства Украины?

Изменения в налогообложении недомицилированных резидентов Великобритании с 2025 года

С апреля 2025 года вступают в силу изменения, которые полностью отменят возможность использования режима Remittance basis. Это означает, что иностранные доходы будут облагаться налогом наравне с доходами, полученными на территории Великобритании, независимо от их перевода в страну. Ключевые изменения включают:

1. Отмена режима Remittance basis. Весь иностранный доход будет облагаться налогом, независимо от того, был ли он переведен в Великобританию.
2. Льготы для новых резидентов. Вновь прибывшие резиденты смогут получить налоговые льготы на иностранные доходы в течение первых 4 лет налогового резидентства, при условии, что они не были резидентами Великобритании в последние 10 лет.
3. Налог на наследство. Налог на наследство будет применяться ко всем мировым активам недомицилированных резидентов, если они проживали в Великобритании в течение последних 10 последовательных лет перед смертью. Это значит, что даже если недомицилированный резидент покидает Великобританию, его зарубежные активы будут облагаться налогом на наследство в течение 10 лет после выезда.

ВАЖНО! Согласно текущим правилам, налог на наследство для недомицилированных резидентов Великобритании применяется только к активам, находящимся в Великобритании. Это означает, что зарубежные активы недомицилированных резидентов в большинстве случаев не облагаются налогом на наследство.

        4. Переходные меры. Для тех, кто уже находится на режиме Remittance basis, предусмотрены временные льготы, такие как возможность пересчета стоимости иностранных активов на 5 апреля 2019 года (применимо к сделкам, совершенным после 6 апреля 2025 года) и снижение налоговой ставки до 12% (вместо обычных 20-45%) в первые 2 года после введения новых правил.

Таким образом, с 2025 года недомицилированные резиденты Великобритании столкнутся с серьезными изменениями в налоговом режиме. Отмена режима Remittance basis существенно усложнит возможность минимизировать налоговые обязательства, поэтому важно воспользоваться текущими льготами до апреля 2025 года.

Налоговое резидентство в Великобритании: как избежать финансовых рисков

Переезд в Великобританию и выбор налогового резидентства сопряжены с множеством юридических и налоговых тонкостей. Важно понимать, что ошибки на этом пути могут привести к серьезным финансовым последствиям, поэтому консультация с профессионалами крайне важна. Мы можем предложить следующий комплекс услуг:

1. Анализ налогового статуса физлица (налогового резидентства): оценка текущего налогового резидентства; сравнительный анализ налоговых режимов, которые могут быть актуальны для клиента; оценка возможных рисков (связанных с изменением резидентства, таких как: налог на прирост капитала, возможные изменения в налогообложении иностранных активов и другие обязательства). 
2. Оптимизация налогообложения доходов физлица: анализ источников доходов клиента (как внутри страны, так и за рубежом) и разработка стратегий для их оптимизации; использование налоговых льгот и вычетов; оптимизация налогообложения инвестиций и капитала; планирование наследования и дарения.
3. Консультации по наследственному праву: разработка плана наследования; оценка налоговых последствий наследования; оптимизация налогов на наследство; наследственные фонды и трасты. 
4. Представительство в налоговых органах страны, куда физлицо примет решение сместить налоговое резидентство: подготовка документов и подача налоговой декларации; защита интересов в налоговых спорах; сопровождение при переводе активов.

Не дожидайтесь, пока изменения в налоговом законодательстве начнут влиять на ваши финансовые решения. Обращаясь к нам, вы получаете не просто юридическую поддержку, а комплексное решение, которое позволяет избежать рисков и максимально эффективно управлять налоговыми обязательствами. 

Свяжитесь с нами сегодня, и вместе мы разработаем индивидуальное решение, которое обеспечит вам правовую безопасность и уверенность в будущем!

¹ Под недомицилированными резидентами (non-doms) традиционно понимаются лица, которые проживают в Британии, но чье постоянное место жительства (домицилий) находится за пределами страны. Это дает им особый налоговый статус, который позволяет платить налог только на доход, полученный в Британии, а на переводимый в страну доход из-за границы (не являющийся частью «чистого капитала»).

 

Мы готовы Вам помочь!

Свяжитесь с нами по почте [email protected], по номеру телефона +38 044 499 47 99 или заполнив форму:

Отправить