Мораторий на проверки. Какие субъекты хозяйствования не подлежат проверкам контролирующих органов

Законами Украины «Об основных началах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» и «Об особенностях осуществления государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности относительно физических лиц-предпринимателей и юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» установлен мораторий на осуществление мероприятий государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности органами государственной власти и органами местного самоуправления, их должностными или служебными лицами.

Многих интересует, какие органы и виды проверок попадают под действие моратория, а также какие категории хозяйствующих субъектов могут «спать спокойно».

Итак, мораторий действует относительно проверок физических лиц-предпринимателей, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, деятельность которых не отнесена к высокой степени риска, а также юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, что предусматривает включение НДС в состав единого налога, деятельность которых также не отнесена к высокой степени риска.

Однако, из каждого правила есть исключения, и даже эти категории субъектов хозяйствования могут подвергаться некоторым видам мероприятий госконтроля, проводимых определенными контролирующими органами.

Так, согласно статье 3 Закона Украины «Об особенностях осуществления государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности относительно физических лиц-предпринимателей и юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» осуществлять государственный надзор (контроль) в сфере хозяйственной деятельности в виде внеплановых мероприятий, проверок в отношении указанных выше  физических лиц-предпринимателей и юридических лиц вправе только органы государственного надзора (контроля) по соблюдению санитарного законодательства, органы защиты прав потребителей (по жалобам потребителей), а в отношении ФЛ-П и юрлиц, деятельность которых отнесена к средней степени риска, проводить плановые и внеплановые проверки вправе также органы Пенсионного фонда Украины.

Таким образом, для того, чтобы окончательно понять, кто и по каким вопросам имеет право проверять конкретное предприятие (предпринимателя), остается определить, к какой степени риска отнесена деятельность субъекта хозяйствования: к высокой, средней или незначительной.

В соответствии с ч. 2 ст. 5 Закона Украины «Об основных началах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» критерии, по которым оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и периодичность проведения плановых мероприятий, утверждаются Кабинетом Министров Украины по представлению органа государственного надзора (контроля).

Кабмином, в свою очередь, принято целый ряд постановлений об утверждении критериев (информация доступна по ссылке - http://www.dkrp.gov.ua/print/2756).

То есть, чтобы выяснить, отнесена ли деятельность субъекта хозяйственной деятельности к высокой, средней или незначительной степени риска, необходимо определить, подпадает ли он под критерии, указанные в одном из постановлений Кабинета Министров Украины, касающихся конкретной хозяйственной деятельности.

Однако, следует отметить, что разобраться в хитросплетениях условий отнесения деятельности предпринимателя к той или иной степени риска не так-то просто, равно как и самостоятельно эффективно защититься от контролеров, нарушающих требования законодательства о моратории на проверки.

Таким образом, главный вывод из анализа нормативной базы относительно моратория на проверки предприятий и предпринимателей таков: если на субъекта предпринимательской деятельности распространяется действие моратория на проверки, то представителям иных контролирующих органов, нежели органы по контролю за соблюдением санитарного законодательства, органы защиты прав потребителей, а также органы Пенсионного фонда Украины – и то с определенными ограничениями –осуществлять в отношении такого субъекта какие-либо мероприятия госнадзора (контроля) в рамках Закона Украины «Об основных началах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности» запрещено.