Пожертвование недвижимости ООО в пользу некоммерческой организации: налоги и риски

Сегодня бизнес все чаще вовлекается в благотворительность, поддерживая социальные проекты через общественные организации и фонды. Однако кроме социальной ответственности такие операции имеют значительные налоговые и финансовые последствия, которые следует учитывать еще на этапе планирования.

В этой статье мы разберемся, какие есть налоговые (финансовые) последствия осуществления благотворительного пожертвования для ООО – наиболее распространенной организационно-правовой формы для бизнеса в Украине. В частности, рассмотрим уплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и другие платежи по благотворительному пожертвованию. Но для начала – как ООО правильно оформить пожертвование недвижимого имущества, чтобы минимизировать риски.

Интересно: Зачем нужен контроль деятельности украинских неприбыльных организаций?

Договор пожертвования как инструмент контролируемой передачи активов

Компания хочет передать неприбыльной организации помещение или другую недвижимость как пожертвование? Эффективным юридическим инструментом в таких случаях становится договор пожертвования, объединяющий целевое назначение с возможностью контроля за результатом.

Пожертвование – это не просто дарование – а передача прав собственности на имущество и активы на безвозмездной основе в определенных целях. Чаще всего такая цель связана с общественной, благотворительной, социальной деятельностью. Это позволяет донорам проявить социальную ответственность и получить репутационные и налоговые преимущества.

Главное отличие договора пожертвования от классического дарования состоит в определенном целевом назначении имущества. Благодаря этому жертвующий имеет право контролировать, как используются предоставленные ресурсы в соответствии с договорной целью. В случае нарушения условий договора – в частности, использования пожертвования не по назначению – жертвующий имеет полное право требовать расторжения договора.

Таким образом договор пожертвования – это не только юридический механизм передачи активов, но и мощный инструмент целенаправленного влияния, обеспечивающий контроль над эффективностью благотворительных или общественных инициатив. А это, в свою очередь, внимательно для минимизации, в том числе, и налоговых рисков.

Налогообложение налогом на прибыль операции по пожертвованию недвижимого имущества

Налоговый кодекс Украины (НКУ) трактует безвозмездно предоставленные товары, работы и услуги как предоставляемые на основании договора дарения или других соглашений, где не предусматривают денежную или иную компенсацию стоимости этих товаров, или их возврат, а также без оформления соответствующих договоров.

Передача недвижимого имущества безвозмездно и в целях налогообложения приравнивается к продаже, так как происходит передача прав собственности. Следует отметить, что НКУ не содержит отдельных норм налогообложения недвижимого имущества, переданного на безвозмездной основе. Соответственно, организация обязана определить доход и себестоимость от такого отчуждения согласно нормам, устанавливаемым бухгалтерским учетом.

Интересно: Как реагировать на запросы налоговой о предоставлении информации

Как определить доход с пожертвования недвижимого имущества?

Договор пожертвований не предусматривает оплату или иное вознаграждение за отчужденное имущество, поэтому договорная стоимость и доход будут равны нулю. Под затратами следует понимать стоимость (первоначальную, остаточную), модернизацию (улучшение) и начисленный износ (амортизация).

Любое отчуждение имущества, включая и согласно договору пожертвования, влечет списание объекта недвижимого имущества с баланса компании. При такой операции остаточная стоимость недвижимого имущества будет отнесена на расходы предприятия.

В части расходов по пожертвованию недвижимого имущества возникают налоговые разницы. При пожертвовании неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, расходы от таких операций можно признавать только в пределах 4% от налогооблагаемой прибыли в предыдущем отчетном году.

Если остаточная стоимость недвижимости превышает этот предел, компания увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму такого превышения. Кроме случаев, когда по результатам текущего года у компании есть убытки. Соответственно, если предприятие убыточно, то финансовый результат увеличится на сумму всей остаточной стоимости объекта недвижимого имущества.

Давайте разберем это на примере:

Первоначальная стоимость объекта недвижимого имущества – 10 000 000 грн

Срок эксплуатации – 10 лет (120 месяцев)

В эксплуатации 5 лет (60 месяцев).

Облагаемая налогом прибыль за предыдущий год – 5 000 000 грн

1.  Рассчитаем накопленную амортизацию за 5 лет = 10 000 000/120*60 = 5 000 000 гр

2.  Рассчитаем остаточную стоимость = 10 000 000 – 5 000 000 = 5 000 000 грн

При пожертвовании объекта недвижимого имущества предприятие относит в расходы 5 000 000 грн и отражает данную сумму в финансовом результате предприятия (Отчет о финансовых результатах).

3.  Налоговые разницы. Определим 4% лимита отнесения расходов от операции по пожертвованию недвижимого имущества = 5 000 000 *4% = 200 000 грн

4.  Рассчитываем сумму корректировки финансового результата = 5 000 000 – 200 000 = 4 800 000 грн.

На эту сумму увеличивается финансовый результат предприятия и уплачивается 18% налога на прибыль.

Налогообложение НДС операции по пожертвованию недвижимого имущества

Важно учесть, что любая безвозмездная передача (отчуждение/пожертвование) объектов недвижимости попадает под понятие снабжения, а это означает, что такая операция является объектом обложения НДС. То есть, в случае безвозмездной передачи необходимо начислить налоговые обязательства по НДС. С этой целью составляется две налоговые накладные:

• первая налоговая накладная – на сумму, рассчитанную в соответствии с ценой поставки (как мы отмечали выше, эта сумма будет равна нулю);
• вторая налоговая накладная – на сумму, рассчитанную в соответствии с превышением балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой продажи. В нашем случае будет равна остаточной стоимости недвижимости.

Важно! Обе налоговые накладные обязательно регистрируются в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН).

Также может быть интересно: Получение разрешения на импорт товаров военного назначения или двойного использования: успешный кейс

Риски операций пожертвования неприбыльной организации

Налоговая служба обычно придирчиво изучает все сделки, связанные с бесплатной передачей имущества, особенно недвижимости, на предмет фиктивности. Именно это риск для обеих сторон договора пожертвования. В случае признания налоговой службой фиктивности следующих операций:

• доход жертвователя будет определяться на общих основаниях договора купли-продажи имущества;
• получение пожертвования неприбыльной организацией будет признано доходом, используемым не по целевому направлению, что приведет к потере признака неприбыльности и обязанности регистрации плательщиком НДС.

Во избежание таких ситуаций обе стороны договора должны иметь обоснованные факты осуществления данной операции и их документальное отражение. Такими документами, например, могут быть:

• описание деятельности и устав неприбыльной организации, освещающих потребность в данном недвижимом имуществе;
• история деятельности и взаимодействие с другими партнерами неприбыльной организации;
• свободный доступ к информации о деятельности некоммерческой организации в открытых источниках (социальные сети, интернет);
• документальное подтверждение стоимости имущества;
• ежемесячные фото/видеофиксация целевого использования недвижимого имущества.

Помогаем компаниям пожертвовать без налоговых рисков

Ваши пожертвования – это не просто акт доброй воли и инвестиции в изменения, но и серьезная налогово-юридическая операция с высоким уровнем ответственности. Без правильного подхода это риск доначислений, штрафов или потери неприбыльного статуса у вашего получателя.

Мы работаем на результат и помогаем бизнесу действовать прозрачно, безопасно и с предполагаемыми последствиями. Наши юристы:

• проанализируют вашу ситуацию и предоставят подробную консультацию именно под вашу потребность, в том числе относительно налоговых льгот;
• сопровождают процесс оформления пожертвования – от договора до отчетности;
• помогут оптимизировать налогообложение через легальные инструменты.

Планируете передать недвижимость в пределах пожертвования? Свяжитесь с нами – мы поможем сделать это эффективно, гарантируя законность и полную конфиденциальность.