Продажи ІТ продукта: услуга, роялти или подписка?

ІТ-компания может уметь разрабатывать или иметь уже разработанные прекрасные продукты, возможно даже продавать их. Но отсутствие понимания юридических или бухгалтерских аспектов может привести к следующим рискам:

• утрата прав на такой собственный продукт (например, кража недобросовестным партнером или перепродажа его без согласованности с владельцем);
• повышенное налогообложение операций по продаже товаров/услуг;
• пристальное внимание контролирующих органов или частых финмониторингов.

Главная ошибка, которую допускают большинство собственников ІТ-компаний - это работа по шаблонным первичным документам. Основная задача собственника - это развитие бизнеса, и зачастую трата времени на операционную (в т.ч. бухгалтерскую рутину) откладывается в «дальний ящик» или заменяется шаблонными первичными документами.

Сегодня мы поговорим о том, как ІТ компаниям обезопасить себя при продаже своих продуктов.

Интересно: ФОП vs Гиг-контракты в IТ. Что выбрать?

Какие продукты продает ІТ компания и как это происходит на практике?

Схема по которой получают оплату большинство ИТ компаний сегодня за свой продукт, выглядит следующим образом:

1. Банк или заказчик просит компанию предоставить договор / акт выполненных работ / техническое задание.
2. ІТ-компания находит первый доступный в сети интернет шаблон, изменяет реквизиты и подписывает его.
3. По аналогии формируются документы (договора и другие документы) со всеми клиентами.

Да, такой вариант может быть применим в жизни, но используя его вы должны принять риски:

• вероятность признания трудовых отношений между компанией и ФЛП ( штраф 201 тыс.грн);
• незащищенность интересов вашей компании - не описаны условия, качество выполнения работ и условия оплаты (подрядчик может получить предоплату, но выполнить работу не в срок);
• не описаны условия принятия-передачи выполненных работ (подрядчик может разработать ПО индивидуально под ваш заказ, но продать его еще какому-то клиенту);
• признание налоговыми органами фиктивной операции - штраф от 18% от суммы операции и до приостановки деятельности компании.

Если вы хотите грамотно подойти к управлению финансовыми ресурсами и обеспечить финансовую безопасность компании мы рекомендуем:

• получить консультацию в части определения понятия вашей сферы услуг или продукта (что именно вы продаете с юридической и бухгалтерской точки зрения);
• определить выгодное налогообложение операций вашей деятельности;
• разработать собственный (не шаблонный) пакет документов: договор, первичная документация и другие документы, которые позволят вам предусмотреть риски работы с клиентами и обеспечат правовую защиту в случае юридических или налоговых споров.

Сфера ІТ включает в себя множество видов услуг, а именно:

• ІТ-консалтинг;
• поддержка и внедрение ПО;
• разработка ПО под клиента;
• сопутствующие ІТ-обучения, тренинги для персонала, который будет работать с ПО;
• подписка на использование ПО;
• передача ПО во временное пользование;
• передача исключительного права на распространение ПО (франшиза);
• разные виды электронных услуг;
• другие виды, не вошедшие в перечень.

От того насколько правильно вы определите понятие своего продукта на первом этапе создания компании, будет зависеть прозрачность вашего бизнеса, бухгалтерского учета и оптимальное налогообложение операций.

Многие собственники ІТ-компаний (в т.ч. разработчики) работают по стандартным договорам с предметом договора «Предоставление консультационных услуг в сфере ІТ-программирования». Хотя на самом деле это может быть как консультация, так и разработка нового продукта или предоставление в пользование имеющегося ПО.

Интересно: Права на софт для IT стартапа в Украине.

Способы продажи ІТ-продукта или услуги в Украине

1. Предоставление консультационных услуг, техническая поддержка.

Результатом выполнения данных работ является консультация, предоставленная заказчику в части информатизации, компьютерных систем или других ІТ-вопросов.

Налогообложение:

• 5% единого налога от суммы поступления на расчетный счет (если вы плательщик единого налога) или 18% налога на прибыль от финансового результата (если ваша компания использует общую систему налогообложения);
• 20% НДС в случае, если консультация проводится без внесений изменений в программный продукт (например, вы продали ПО (право использования или подписку на него) и у заказчика возникли проблемы с ним. Если вы просто рассказали заказчику, что необходимо сделать - стоимость данной услуги облагается 20% НДС. А если вы внесли изменения в ПО с целью дальнейшей его правильной работы - данная услуга освобождается от НДС).

Первичные документы:

• договор предоставления консультационных услуг или технической поддержки;
• счет-фактура;
• акт выполненных работ;
• консультация (в письменном виде или возможность прослушать запись в ІР-телефонии).

2. Продажа результатов программирования.

Ваша компания разрабатывает ПО, прикладные программы, базы данных, веб-сайты и другое, и вы имеете патент на результаты программирования.

Результатом операции есть продажа интеллектуальной собственности.

Налогообложение:

• 5% единого налога от суммы поступления на расчетный счет (если вы плательщик единого налога) или 18% налога на прибыль от финансового результата (если ваша компания использует общую систему налогообложения);
• в части НДС данная операция освобождена от начисления НДС до 01.01.2023 года.

Первичные документы:

• лицензионный договор;
• лицензия на использование объекта права собственности;
• акт приема-передачи права собственности.

3. Разработка результатов программирования под индивидуальный заказ (под клиента).

Вы разрабатываете ПО, базы данных или другие результаты программирования непосредственно для определенного заказчика.

Налогообложение:

• 5% единого налога от суммы поступления на расчетный счет (если вы плательщик единого налога) или 18% налога на прибыль от финансового результата (если ваша компания использует общую систему налогообложения);
• в части НДС данная операция освобождена от начисления НДС до 01.01.2023 года.

Первичные документы:

• договор о предоставлении услуг (выполнении работ) в сфере информатизации;
• техническое задание на выполнение работ;
• акт выполненных работ;
• акт приема-передачи выполненных работ.

4. Продажа права использования результатов программирования (в т.ч. продажа подписки).

Вы передаете заказчику право на использование вашего ПО, баз данных или других результатов программирования без права передачи третьим лицам.

Результатом операции есть предоставление права использования ПО на определенный договором срок.

Налогообложение:

• 5% единого налога от суммы поступления на расчетный счет (если вы плательщик единого налога) или 18% налога на прибыль от финансового результата (если ваша компания использует общую систему налогообложения);
• в части НДС данная операция освобождена от начисления НДС до 01.01.2023 года (за исключением предоставления электронных услуг, к которым применяется 20% НДС).

Примечание: в бухгалтерском и налоговом учете данная операция фиксируется следующим образом:

• признание дохода собственником ПО отражается в счете доходов будущих периодов с равномерным отражением дохода на протяжении периода предоставления права на ПО;
• расходы заказчика отражаются в счете расходов будущих периодов с равномерным отнесением в расходы периода на протяжении срока предоставления права на ПО.

Первичные документы:

• договор о предоставлении права использования ПО;
• акт приема-передачи права использования ПО.

5.  Передача права использования результатов программирования с передачей их третьим лицам (франшиза).

Данный способ дает возможность компании выйти на новый уровень, а именно начать продавать свой бренд или результаты программирования через франшизу. Вы определяете круг компаний, которым передаете свои результаты программирования, с целью перепродажи третьим лицам. В результате данной операции вы получаете роялти в определенном условиями договора проценте или фиксированном размере.

Налогообложение:

• 5% единого налога от суммы поступления на расчетный счет (если вы плательщик единого налога) или 18% налога на прибыль от финансового результата (если ваша компания использует общую систему налогообложения);
• 15% налог на репатриацию, если роялти выплачивается нерезидентом;
• операции роялти не являются объектом налогообложения НДС.

Первичные документы:

• договор о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности;
• отчеты по результатам продаж интеллектуальной собственности (ежемесячные);
• расчет роялти (ежемесячный).

Мы описали отдельные способы продаж в ИТ-бизнесе. Но возникают ситуации, когда компания продает услуги в комплексе или одновременно несколько  видов услуг/товара. Например, вы продаете право на использование вашего ПО на протяжении года с одновременной бесплатной техподдержкой и возможностью приобрести консультационные услуги (платные).  В таких случаях, доход компании формируется из нескольких видов дохода, которые налогооблагаются и документально оформляются в соответствии с вышеописанными способами, а именно (для нашего примера):

• доход от права использования результатов программирования;
• доход от предоставления консультационных услуг и техподдержки.  

Интересно: Индексация заработной платы ИТ компаний в Украине

Почему важно проводить анализ ІТ-операций до момента их совершения?

Налоговое законодательство ранжирует ІТ-услуги и применяет разные способы налогообложения к ним. Именно страхование финансовых рисков и является главной задачей предварительного анализа деятельности ІТ-компании.

Неправильное трактование предоставленных услуг / проданной интеллектуальной собственности может повлечь за собой штрафы, например: 

• 20% от суммы совершенной операции (неправильно определили объект налогообложения и не насчитали НДС);
• 53% от суммы операции и выше (не насчитали НДС, налог на репатриацию, не провели корректировку финансового результата по КИК и т.д.).

Приведем пример налогообложения одной ІТ-операции в разрезе нескольких схем учета. Фактически, клиент предоставляет франшизу, но в договорах и первичной документации с заказчиком указывает “Подписка на доступ к базе данных” (так как клиент не хочет заморачиваться с юридическими аспектами франшизы и подготовкой первичной документации). Месячная стоимость сделки 150 тыс. грн (в.ч. НДС). Наш клиент является плательщиком единого налога 3% + НДС.

Налогообложение предоставления подписки:

1. Единый налог - 150 тыс. грн * 3% = 4,5 тыс. грн
2. НДС - 150 тыс. грн / 6  = 25 тыс. грн.

Общие налоговые расходы при предоставлении подписки составили - 29,5 тыс.грн.

Налогообложение предоставления франшизы:

1. Единый налог - 150 тыс. грн * 3% = 4,5 тыс. грн
2. НДС - операция не подлежит налогообложению НДС.

Расчеты показывают выгоду от предоставления франшизы вместо подписки в размере 25 тыс. грн в месяц. Приведя в соответствие свои внутренние документы, клиент может сэкономить 300 тыс.грн в год только на 1 операции.

С юридической точки зрения, не оформив договор франшизы, клиент рискует, что его заказчик сможет распространять (продавать) интеллектуальную собственность третьим лицам без его уведомления. В данном случае собственник теряет свой дополнительный доход.

Если вы хотите быть уверенным в правильности вашего учета и уплате налога в полной мере, наши специалисты готовы помочь вам в бухгалтерском и юридическом сопровождении деятельности вашего бизнеса.

Наши специалисты рекомендуют проводить анализ деятельности бизнеса до его старта, но если вы являетесь собственником действующего бизнеса, мы можем провести экспресс-аудит учета вашей компании и предоставить рекомендации по устранению отклонений.

Стоимость бухгалтерского обслуживания можно узнать тут.

Стоимость услуг для ІТ компаний тут.