Репатриация доходов компании: как вывести деньги с украинской фирмы за границу к материнской компании?

Выходя на украинский рынок, иностранные компании, как правило, нацелены на получение прибыли. Конечно, в первые годы деятельности заработанные средства могут быть использованы для реинвестирования, временами возможны негативные финансовые показатели, однако конечной целью всегда является получение прибыли, которую в определенный момент нужно будет вернуть материнской компании.

В данном материале поговорим о различных опциях репатриации доходов с учетом формы ведения бизнеса в Украине.

Читайте также: Финансовая помощь украинской фирме

Как происходит вывод средств из юридического лица?

Самой распространенной схемой организации бизнеса в Украине является регистрация юридического лица (как правило, в форме общества с ограниченной ответственностью), основателем которой выступает иностранная материнская компания.

В таком случае, возврат заработанных в Украине средств происходит через процедуру выплаты дивидендов в пользу компании основателя. Основными налоговыми предпосылками такой выплаты являются:

1. уплата корпоративных налогов. Таким в Украине для юридических лиц является налог на прибыль, общая ставка которого составляет 18%.
2. уплата налога на дивиденды в пользу нерезидента. Так, после уплаты налогов украинской компанией, для выплаты нерезиденту нужно повторно заплатить налог, который по умолчанию устанавливается в размере 15%. Выплата налога осуществляется при распределении дивидендов украинской компанией (выступает налоговым агентом), но за счет нерезидента.

Кроме распределения дивидендов, у нерезидентов также есть другие варианты возврата доходов, однако их применение ограничено рядом условий.

Так, для бизнеса, нуждающегося в стартовом капитале при запуске, рекомендованной схеме финансирования является возвратная финансовая помощь от учредителя. Как можно понять из названия данного вида займов, она подлежит возврату. При отсутствии процентов за пользование займом и корректной разработке соответствующих договоров, для возврата может быть использована будущая прибыль украинской компании. При этом возврат таких средств не облагается налогом.

Другим распространенным способом репатриации является структурирование иностранной компании через группу компаний, некоторые из которых разрабатывают и предоставляют услуги по обучению и другие подобные услуги, необходимые в хозяйственной деятельности украинской компании, которая и будет производить оплату за них.

Риски: импорт услуг находится под наблюдением контролирующих органов, как способ уклонения от уплаты налогов и вывода средств за рубеж. Следовательно, при неправильном оформлении, может повлечь за собой санкции.

Однако грамотно доказав реальность услуг и проведя все по документам, мы получаем ситуацию, когда украинская компания не просто не платит налог на репатриацию доходов, но и может отнести такие доходы нерезидента к расходам, а соответственно - уменьшить налогооблагаемую базу.

Читайте также: Юридическая помощь компаниям по аутстаффингу

Важно обратить внимание на то, что такой вариант не подходит для всех видов услуг/работ. Так, производство рекламы будет требовать уплаты 20% от суммы выплат в пользу иностранной компании, причем за счет плательщика. Похожие правила существуют и в отношении других выплат в пользу нерезидента.

Также в этом случае следует учесть, что неуплата налогов в Украине, где оплата услуг будет затратами, не освобождает от уплаты полученных за услуги средств в стране нерезидента. Поэтому возвращение средств нужно учитывать не только с учетом налогового законодательства Украины, но и страны конечного бенефициара.

Как происходит вывод средств из представительства иностранной компании?

Хотя согласно налоговому кодексу постоянные представительства облагаются как независимые от материнской компании юрлица, в части корпоративных налогов, с позиции репатриации доходов, представительство иностранной компании в Украине является  самой выгодной схемой.

Тот факт, что постоянные представительства (с временными представительствами данный вариант не работает, поскольку они не могут использоваться в коммерческих целях и получать доход) облагаются как обычные юридические лица означает, что в этой части они дублируют предпосылку номер 1 из предыдущего раздела, а именно об уплате налога на прибыль (в том же размере).

Однако, в части возврата выручки, а именно таким способом будет возвращать доход представительство, доход будет освобожден от налогообложения в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Именно поэтому деятельность через представительство в налоговом контексте может быть выгоднее, чем через ООО (кроме случаев импорта услуг через группу материнской компании).

Интересно: Типичные ошибки при открытии иностранного представительства

Репатриация доходов через агентские или похожие договора

Альтернативным вариантом деятельности, который представляет собой нечто среднее между опциями, описанными в разделе 1 и 2, является деятельность украинских компаний, которые действуют как представители нерезидента через договоры комиссии, поручения и тд.

В таких случаях, возврат средств будет зависеть от того, является ли посредничество для такого агента обычной деятельностью. Под обычной деятельностью, как правило, имеется в виду, предоставление таких услуг различным Клиентам, или только одному:

• Если компания-нерезидент единственный принципал - доход, полученный по агентскому договору, подлежит репатриации по правилам, которые предусмотрены для возвращения выручки постоянным представительством. При этом регистрировать такого агента как представительство не требуется.
• Если же агент не аффилирован с нерезидентом и предоставляет услуги неограниченному кругу лиц, то средства возвращаются нерезиденту без удержания каких-либо налогов с такого нерезидента. При этом, агентское вознаграждение по соответствующему договору будет облагаться налогом по общим правилам. Однако этот вопрос хозяйственной деятельности агента, а не нерезидента-принципала.

Интересно: Как использовать форс-мажор?

Налоговое регулирование возврата дохода, полученного в Украине, оставляет небольшой перечень опций, которым может воспользоваться иностранная компания.

За исключением возврата выручки за товары или услуги, большинство других вариантов предусматривают уплату дополнительных налогов, связанных именно с репатриацией дохода. Правильное структурирование может помочь минимизировать такие налоги, однако полностью избежать их уплаты обычно не удается.

Если Вы хотите найти оптимальный вариант для Вашего бизнеса - позвоните нам.

Посмотреть наше предложение для иностранных Клиентов.