Бухгалтерский учет АЗС: акцизный налог

Заправочные станции - такие же юридические лица, как и другие предприятия с определенным видом деятельности. Разумеется, АЗС должны вести учет своей деятельности.

Ситуация осложняется не только тем, что сама деятельность АЗС лицензируется, но и тем, что товары, для продажи которых и создается АЗС, облагаются акцизным сбором.

Учет АЗС имеет множество нюансов и скрытых камней. Сегодня мы поговорим про некоторые из них.

Если же Вы хотите досконально разобраться в вопросе или задать другие - наши специалисты могут ответить на них на персональной консультации.

Интересно: Новые правила торговли топливом в Украине

Акцизный налог, который придется уплатить с продажи топлива

Виды товаров, которые подлежат обложению акцизным налогом, определены в статье 215 НКУ. Важно понимать, что перед тем, как реализовывать товары, нужно внимательно посмотреть не попадают ли они под “акциз”. Ведь акцизным налогом облагаются не только топливо и алкоголь, но и другие товары, например, некоторые масла, бензол и прочее. 

Есть и исключения при постановке на “акцизный” учет. СПД, которые реализуют ГСМ в емкостях до 5 литров, не становятся на учет.

Акцизный сбор и учет ГСМ - одни из основных особенностей учета АЗС. К тому же, для учета продажи горючего с 2016 года введено электронное администрирование, и сам процесс взят на контроль в налоговой службе.

Если Вас интересуют типы АЗС и процедура открытия каждого из них - читайте про это здесь.

Интересно: Пример из практики получения топливной лицензии

Как организовать бухгалтерский учет на АЗС?

Первое, что нужно сделать при ведении такого вида деятельности - стать на учет в налоговую службу как плательщик акцизного налога и зарегистрировать РРО, без которого запрещена реализация подакцизных товаров, а также зарегистрировать расходомер.

Каждый акцизный склад и каждая точка, на которой будет осуществляться топливо с применением РРО - должны быть зарегистрированы. 

Что касается установки расходомеров, то они должны быть установлены на каждой колонке. Серийный номер расходомера регистрируется в налоговых органах, а данные “счетчика” передаются ежедневно. 

Что касается базового учета деятельности, то бухгалтерский учет АЗС ничем не отличается от ведения учета любого другого предприятия на общей системе налогообложения (только на этой системе можно реализовывать подакцизные товары). 

Общая система подразумевает уплату налога на прибыль 18% и НДС 20%. При розничной реализации топлива обязательство уплаты акцизного налога не возникает, но его учет ведется с помощью акцизных накладных. Что касается производителей, то они платить акциз обязаны.

Интересно: Регистрация в СЭАРГ и ЕРАН

Учет в СЭАРГ: как происходит?

Остановимся более подробно на подакцизном нюансе, поскольку, наравне с НДС, каждая акцизная накладная проходит через налоговое администрирование и подлежит регистрации в системе СЭАРГ и СЭ (система электронного администрирования реализованного горючего и спирта этилового). 

Важно! В налоговую через данный сервис должны поступать ежедневные отчеты о фактическом движении топлива. Отсутствие на колонке расходомера и уровнемера приводит к штрафу в 20 000 грн, и 80 000 грн при повторном выявлении нарушения. А при неподаче справки “про сводные данные за сутки” предусмотрен штраф в размере 1000 грн за каждую несданную справку.

Акцизные накладные составляются на каждую фактическую отгрузку топлива в день реализации, которая подтверждается чеком РРО. При этом регистрироваться такая операция в системе должна не позже, чем за 15 календарных дней после реализации. 

В акцизном налоге на топливо очень много нюансов, например, поставщик выписывает акцизную накладную на литры топлива, приведенные к 15-градусной температуре (существует расхождение “сжатия” газа и бензина при разных температурных средах). А отгрузка идет исходя из фактического объема. Соответственно, у Вас зимой будет “меньше” акцизного топлива, а летом - больше. 

Если Вы хотите разобраться в вопросах учета АЗС, или Вам нужны услуги бухгалтера на аутсорс на страте Вашего бизнеса - звоните нам. Мы поможем найти оптимальное решение для Вашей проблемы.