Цифровое налогообложение: изменения в налоговом законодательстве для цифровых компаний в 2024 году

Каждый бизнес рано или поздно сталкивается с необходимостью учета всех возможных рисков, связанных с налогообложением. Это актуально для цифровых компаний, которые постоянно адаптируются под изменения в законодательстве. Однако одна из основ успешного функционирования такого бизнеса – это умение правильно работать с налоговыми обязательствами.

В 2024 году мировое налоговое законодательство для цифровых компаний продолжает развиваться, чтобы соответствовать растущим вызовам и потребностям цифровой экономики. Увеличение объемов онлайн-бизнеса и расширение транснациональных цифровых услуг подталкивают страны к введению новых налоговых норм, направленных на справедливое налогообложение прибыли.

В данной статье рассмотрим основные изменения в налоговом регулировании цифровых компаний, такие как расширение сферы применения налога на цифровые услуги (DST), повышение ставок в ряде стран, а также их влияние на индустрию. Мы также проанализируем, какие типы цифровых услуг теперь подпадают под налогообложение, и как компании должны адаптироваться к новым условиям.

Интересно: Глобальная минимальная ставка налога (Pillar Two OECD): адаптация компаний к новым правилам

Историческая справка: предпосылки для изменений в налоговом законодательстве цифровых компаний

Цифровизация экономики началась еще в 2010-х годах, когда крупные технологические компании, такие как Google, Facebook и Amazon, значительно увеличили свои доходы за счет предоставления трансграничных услуг. Однако их налогообложение оставалось на низком уровне, так как действующие правила не были адаптированы к новым реалиям. В результате возникли споры между странами о том, как и где должна облагаться налогом прибыль таких компаний.

Принятие первых налогов на цифровые услуги (Digital Services Tax, DST) в Европе в начале 2020-х годов стало значительным шагом к установлению более справедливой налоговой базы. Эти налоги были направлены на устранение дисбаланса в налогообложении и защиту национальных экономик от потери доходов. Вот некоторые громкие примеры, которые способствовали введению DST:

1. Google. Google многократно привлекала внимание налоговых органов в странах Европы за свои методы переноса прибыли в юрисдикции с низким налогообложением, такие как Ирландия и Бермудские острова. В результате компания платила низкие налоги по сравнению с прибылью, получаемой от пользователей в странах с высоким налоговым бременем, например во Франции и Великобритании. Эти случаи стали одними из основных факторов, подтолкнувших правительства к введению DST.
2. Amazon. Amazon использовала схему, при которой большая часть прибыли формально распределялась через филиалы в странах с благоприятными налоговыми условиями. Это приводило к тому, что, несмотря на значительные объемы продаж и доходы в таких странах, как Германия, Франция и Великобритания, налоговые обязательства компании были минимальны. Данный случай показал, что традиционные методы налогообложения неэффективны для цифровых компаний, ведущих бизнес в различных юрисдикциях.

Введение DST после этих случаев

Эти и другие кейсы способствовали тому, что правительства многих стран начали разработку и внедрение DST, чтобы устранить пробелы в налогообложении. Основная цель состояла в том, чтобы обеспечить справедливое распределение налогов между странами, где компании ведут свою деятельность и получают прибыль, независимо от наличия физического офиса.

В результате таких прецедентов Европейский Союз и отдельные страны, такие как Франция, Великобритания и Испания, начали вводить DST в диапазоне от 2% до 7.5% на доходы, полученные от предоставления цифровых услуг, чтобы компенсировать недостатки традиционного корпоративного налогообложения.

Интересно: Цифровые кочевники в Испании: как получить Digital nomad visa и снизить налоговую нагрузку

Что изменилось по состоянию на сейчас

В 2024 году многие страны и международные организации, включая ОЭСР и ЕС, внесли коррективы в законодательство о цифровом налогообложении. Ряд стран повысили ставки налогов на цифровые услуги или расширили сферу их применения, включая большее количество услуг, таких как:

• цифровая реклама (включает доходы, полученные от размещения рекламы на онлайн-платформах и в социальных сетях);
• онлайн-платформы (включает услуги посреднических платформ, таких как маркетплейсы и агрегаторы, которые получают доход за счет предоставления пространства для взаимодействия между продавцами и покупателями);
• облачные решения (компании, предоставляющие программное обеспечение как услугу (Software as a Service), облачные хранилища и вычислительные мощности, теперь также включены в расширенный перечень услуг, облагаемых налогом).

Что касается стран, которые повысили ставки налога, то тут надо отметить:

• Франция: сохраняет налог на цифровые услуги (DST) в размере 3% на доходы от цифровых интерфейсов и услуг таргетированной рекламы*. Этот налог применяется к компаниям с мировыми доходами, превышающими €750 млн, и доходами во Франции более €25 млн.
• Италия: вводит 3% DST на доходы от цифровой рекламы, услуг посредничества и передачи пользовательских данных. Налог действует для компаний с глобальными доходами выше €750 млн и доходами в Италии свыше €5,5 млн.
• Испания: применяет 3% DST на доходы от услуг онлайн-рекламы, услуг посредничества в интернете и продажи пользовательских данных. Налог распространяется на компании с мировыми доходами более €750 млн и испанскими доходами свыше €3 млн.
• Великобритания: вводит 2% DST на доходы, полученные от поисковых систем, социальных сетей и онлайн-рынков. Налог применяется к компаниям с мировыми доходами свыше £500 млн и доходами в Великобритании более £25 млн.
• Австрия: вводит 5% DST, который касается доходов от услуг онлайн-рекламы. Этот налог применяется к компаниям с мировыми доходами выше €750 млн и доходами в Австрии более €25 млн.
• Турция: применяет 7.5% DST на доходы от цифровой рекламы, продаж цифрового контента и услуг цифрового посредничества. Налог распространяется на компании с мировыми доходами более €750 млн и доходами в Турции более 20 млн турецких лир.
• Индия: вводит налог в размере 2% на доходы от электронной коммерции и услуг, предоставляемых нерезидентами. Этот налог применяется к компаниям с доходами более 20 млн индийских рупий.

Также, в 2024 году было отмечено введение дополнительных категорий услуг, которые ранее не входили в сферу налогообложения. Некоторые страны добавили к списку:

• Платные подписки на цифровой контент: Такие услуги, как стриминговые платформы и подписочные сервисы (видео, музыка, электронные книги).**
• Виртуальные мероприятия и онлайн-конференции: С увеличением популярности виртуальных событий страны начали облагать налогом компании, организующие и получающие доход от таких мероприятий (тут речь, например, о Zoom Webinars и GoToWebinar, платформах, организующих глобальные онлайн мероприятия Hopin и Airmeet, онлайн выставки и ярмарки VFairs и ExpoPlatform, курсы повышения квалификации как Udemy Live и LinkedIn Learning, концерты, муз. шоу StageIt и Dreamstage, игровые турниры и киберспорт услуги Esports Arena и FACEIT).
• Цифровые консультационные и образовательные услуги: Онлайн-школы и курсы теперь включены в налогооблагаемые услуги во многих юрисдикциях.

В какой стране платится DST?

DST применяется в тех странах, где компания получает доходы от предоставления цифровых услуг, но есть важные уточнения. Не каждая продажа или доход автоматически обязывает компанию платить DST. Обязательство возникает только при соблюдении определенных условий:

1. DST, как правило, взимается с доходов от определенных типов цифровых услуг, а не с любой коммерческой деятельности. Это могут быть доходы от онлайн-рекламы, комиссий за посреднические услуги, продажи пользовательских данных и других цифровых операций. Продажа физических товаров, как правило, не подпадает под DST, если только она не связана с цифровыми платформами.
2. Во многих странах обязательство платить DST возникает только при превышении определенных пороговых значений доходов, например:

• Глобальные доходы компании должны превышать установленный минимум (например, €750 млн).
• Местные доходы в конкретной стране должны быть выше определенного порога (например, €3 млн в Испании).

Это означает, что компании не обязаны платить DST в каждой стране, где они получают доходы, если они не достигают этих порогов.

Таким образом, если компания, как Amazon, предоставляет услуги цифровой рекламы или работает как посредник (например, маркетплейс), она должна платить DST в тех странах, где доход от этих услуг превышает установленные пороги.

Если Amazon получает доход от рекламы или комиссий за использование своей платформы в Германии, то, при наличии в стране DST, она обязана будет платить налог на доходы, полученные от таких услуг в Германии. Аналогично, если цифровая продажа контента происходит в Испании, Amazon должна учитывать испанский DST.

Выходит, что компания должна следить за выполнением своих обязательств по DST в каждой стране, где она работает и где был введен данный налог. Это означает ведение учета доходов, полученных в каждой стране, подлежащей налогообложению, и представление соответствующих отчетов в налоговые органы этих юрисдикций.

Интересно: Продажи ІТ продукта: услуга, роялти или подписка?

Перспективы и дальнейшие шаги

Подытоживая вышесказанное, можно отметить, что на сегодняшний день международные цифровые компании сталкиваются с увеличением налоговой нагрузки. Это требует пересмотра их налоговых стратегий. В частности:

• Рост затрат на соблюдение законодательства: Новые требования к отчетности и документации в разных юрисдикциях требуют дополнительных ресурсов и усилий.
• Пересмотр бизнес-моделей: Некоторые компании могут изменить свои бизнес-модели или структуру, чтобы минимизировать налоговые обязательства.
• Усиление конкуренции: Местные компании получают преимущества, так как новые правила DST в основном направлены на крупных международных игроков.

Переходный период для бизнеса нельзя назвать простым. Ожидается, что налоговое регулирование будет продолжать развиваться. Многие страны следуют примеру ЕС и рассматривают возможность ужесточения национальных налогов на цифровые услуги. Для успешного функционирования в этих условиях компании должны адаптироваться к новым правилам. И эти изменения требуют не просто соблюдения, но и эффективной интеграции новых правил в бизнес-процессы.

В сложных условиях трансформации налогового законодательства мы готовы предоставить комплексную юридическую поддержку для цифровых компаний. Наши эксперты помогут разобраться в текущих требованиях, минимизировать риски и адаптировать ваш бизнес к новым реалиям. Юристы нашей компании обладают глубоким знанием специфики цифрового бизнеса и международного налогообложения, что позволяет находить оптимальные решения даже в сложных случаях.

Если ваш бизнес нуждается в надёжной юридической поддержке в вопросах цифрового налогообложения, обратитесь к нам. Оставьте заявку на сайте или позвоните — мы будем рады помочь вам.

_{*Однако, во Франции сейчас обсуждается повышение ставки DST с текущих 3% до 5%. Члены Национальной ассамблеи Франции предложили поправку к законопроекту о финансах на 2025 год, предусматривающую это увеличение. Ожидается, что повышение ставки DST до 5% принесет более 500 миллионов евро дополнительных доходов в 2025 году. Однако будущее этой поправки остается неопределенным, учитывая, что ранее предложение об увеличении ставки DST до 6% было отклонено.}

_{** Примеры таких услуг включают:}

• _{Видео: Платформы, предоставляющие подписки на потоковое видео, такие как Netflix, Disney+, Hulu и Amazon Prime Video, которые предлагают доступ к фильмам, сериалам и другим видеоматериалам.}
• _{Музыка: Музыкальные стриминговые сервисы, такие как Spotify Premium, Apple Music, YouTube Music Premium и Tidal, позволяют пользователям слушать музыку без рекламы, скачивать треки и использовать другие функции.}
• _{Электронные книги и аудиокниги: Сервисы, такие как Audible, Scribd и Kindle Unlimited, предоставляют пользователям доступ к обширным библиотекам книг и аудиокниг за ежемесячную или годовую плату.}
• _{Журналы и газеты: Подписки на цифровые версии новостных изданий и журналов, такие как The New York Times, The Washington Post, Financial Times и The Economist, предлагают читателям эксклюзивные статьи и аналитические материалы.}
• _{Платформы образовательного контента: Подписочные образовательные сервисы, такие как MasterClass, Coursera Plus и Skillshare, предоставляют доступ к обучающим материалам и курсам от экспертов различных областей.}