Фактическая налоговая проверка: как уберечься от штрафов?

Одной из разновидностей налоговых проверок, предусмотренных Налоговым кодексом Украины, является фактическая проверка. Фактическая проверка – это проверка, которая проводится без вашего предварительного сведения, по вашему месту фактической хозяйственной деятельности, или по местонахождению хозяйственных объектов, принадлежащих вам на правах собственности.

Такая проверка может быть проведена по любому налогоплательщику. Особенно это касается плательщиков, которые проводят операции по изготовлению, покупке и продаже подакцизных товаров. Предприятия и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров и услуг.

Без внимания не остаются и фермерские хозяйства, и предприятия, осуществляющие производство и реализующие сельхозпродукцию, поскольку, обычно, такие предприятия и хозяйства являются владельцами акцизных складов, что является одним из ключевых вопросов, которые освещаются во время фактической проверки.

По результатам фактической проверки, налоговым органом могут быть применены непомерные штрафные санкции, особенно это касается нарушения законодательства в сфере РРО, кассовой дисциплины. Так, в случае установления неприменения РРО или применения с нарушением установленных требований, к вам или вашему предприятию может быть применена штрафная санкция в размере 100% от стоимости товара.

Кроме того, по результатам фактической проверки могут быть отменены лицензии, которые являлись вопросом при проведении фактической проверки (например, отмена лицензии по хранению горючего).

Интересно: Можно ли не допустить налоговиков к проведению проверки?

Какие вопросы проверяют при фактической проверке?

• Вопросы регулирования обращения наличных средств, порядка осуществления расчетных операций;

• Вопросы относительно соблюдения кассовой дисциплины;

• Вопросы, касающиеся наличия лицензий, свидетельств касательно подакцизных товаров;

• Вопросы по производству, покупке, продаже подакцизных товаров;

• Вопросы по оформлению трудовых отношений с работниками, соответствие деятельности требованиям Кодекса законов о труде Украины.

Наиболее распространенными основаниями для проведения фактической проверки являются:

• наличие у налогового органа информации по результатам проверки другого налогоплательщика, что ваше предприятие каким-то образом нарушило законодательство по кассовой дисциплине, производству и обращению подакцизных товаров, наличию патентов, лицензий и т.п.;

• письменное обращение покупателя (потребителя) о нарушении расчетных операций и кассовой дисциплины;

• если вовремя не была подана отчетность об использовании РРО, книг учета и расчетных книг, или она была подана с нулевыми показателями;

• тому подобное.

Как видим, основания для проведения фактической проверки специфичны и отличаются от других видов проверок, поскольку фактическая проверка может начаться даже по сообщению покупателя (потребителя) товаров/услуг.

Возможно ли предусмотреть фактическую проверку и как своевременно подготовиться?

К фактической проверке невозможно подготовиться своевременно, поскольку особенностью такой проверки является то, что она проводится без вашего ведома, неожиданно.

Однако все же есть один фактор, который может свидетельствовать о вероятности проведения в отношении вас или вашего предприятия проверки. Таким фактором является получение от налогового органа запроса о предоставлении объяснений и/или документов по указанным выше вопросам.

Обычно запрос налогового органа поступает на юридический адрес налогоплательщика или может быть направлен на адрес фактического проведения хозяйственной деятельности.

Поэтому, получив соответствующий запрос от налогового органа, не медлите и обращайтесь к нам за помощью. Наша команда подготовит квалифицированный ответ на соответствующий запрос и предоставит вам консультацию по полученному запросу и дальнейшим действиям касательно предстоящей налоговой проверки.

Интересно: Возвращение налоговых проверок: как подготовиться?

Какова роль налогового адвоката при сопровождении фактической проверки?

Обычно фактическая проверка длится не более 10 дней, поэтому плательщик имеет возможность привлечь адвоката к процессу проведения фактической проверки. В рамках проверки вы, как налогоплательщик, обязательно будете получать запросы на предмет предоставления вами пояснений относительно установленных в ходе проверки нарушений и предоставления документов, указанных в таком запросе.

На практике налоговики требуют больше, чем нужно, поэтому анализ и отработка адвокатом таких запросов уже непосредственно в процессе проверки, минимизирует риски применения штрафных санкций.

Очень важную роль адвокат играет во время процедуры представления в налоговый орган возражений относительно выводов, изложенных в акте проверки, а также во время процедуры административного и судебного обжалования ППР, принятых на основании заключения акта фактической проверки.

К примеру, недавно мы сопровождали кейс, когда уже проверка была завершена. По результатам такой проверки были приняты ППР. Клиент (ФЛП), осуществляющий реализацию подакцизных товаров (алкогольные напитки), обратился с просьбой спасти его от последствий фактической проверки в виде ППР, которым была применена штрафная санкция в размере более 1 млн. грн.

Нами сразу было принято решение об обжаловании такого ППР в судебном порядке. При анализе ППР и выводов акта проверки было установлено, что обоснованием выводов акта проверки была контрольная закупка. Однако мы обнаружили, что такая контрольная закупка была проведена с нарушением установленных требований, а следовательно, не могла быть положена в основу акта проверки. По результатам судебного разбирательства ППР были отменены.

Скажем больше – клиент мог сэкономить себе и время, и нервы, обратившись к нам на этапе получения запроса.

Если вы хотите защитить свой бизнес во время прохождения фактической налоговой проверки – обращайтесь к нам!

Стоимость юридического сопровождения налоговых проверок здесь.