Как подать декларацию на прибыль представительства в Украине?

Представительства иностранных компаний достаточно интересная организационно-правовая форма для ведения бизнеса в Украине, которая хоть и не очень популярна сегодня, все же имеет свое место и используется в нашем государстве. Следует отметить, что еще 10-15 лет назад иностранный бизнес часто открывал представительство в Украине для ведения предпринимательской деятельности. Дело в том, что представительство не является юридическим лицом согласно нашего законодательства. На этом основании считается, что иностранная компания осуществляет свою деятельность в Украине через представительство.

Такая модель имеет свои преимущества, поскольку нерезидент полностью контролирует представительство. Но есть и недостатки, ведь в таком случае отсутствует статус юридического лица, что определенным образом усложняет деятельность. Однако достаточно много представительств осталось в Украине, и они успешно осуществляют активную деятельность.

Отметим, что количество регистрации представительств с каждым годом уменьшается. Иностранным компаниям сегодня лучше основать Общество с ограниченной ответственностью, и дальше вести свою деятельность через ООО. Однако, если вы не понимаете, какую организационно-правовую форму лучше подобрать именно в вашем случае, наши юристы могут проконсультировать. Мы всегда готовы помочь выбрать подходящую организационно-правовую форму для эффективного ведения вашего бизнеса.

Если вы выбрали именно представительство – следующим шагом будет организация отчетности этой формы деятельности. Об этом подробнее.

Интересно: На кого лучше регистрировать бизнес в Украине: на себя или свою иностранную компанию?

Взятие на учет и уплата налогов Представительством

Представительство должно, как и другие юридические субъекты, вести финансовую отчетность, платить налоги и соблюдать требования украинского законодательства. При регистрации в Украине, Представительство должно быть включено в реестр налогоплательщиков. Однако несколько лет назад, в результате изменений в Налоговом кодексе Украины, нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность через постоянные представительства, также обязаны были стать налогоплательщиками.

После внесения изменений в Налоговый кодекс Украины, юристы нашей компании поставили на учет некоторые представительства. Для этого мы собрали пакет документов, подали в соответствующую ГНС и получали справки 1-ОПН и 34-ОПП.

Определение постоянного представительства осуществляется в соответствии с НКУ, содержащим перечень соответствующих признаков. Дополнительно, Государственная налоговая служба Украины предоставила разъяснения относительно представительств, содержащихся в Информационном письме №20.

При этом у многих представительств возник вопрос, нужно ли ставить на учет нерезидента? Ответ на него лучше получить от юристов или непосредственно от Налоговой. Это можно сделать путем подачи запроса на индивидуальную налоговую консультацию. В любом случае этот вопрос требует анализа и работы юриста.

В 2021 году в своей практике мы имели несколько случаев постановления на учет нерезидента, который осуществлял свою деятельность через представительство в Украине. В нашем случае компания действительно активно работала и подпадала под признаки «постоянного представительства». Собрав пакет документов согласно Приказу Минфина №1588 от 09.12.2012 года, мы подали в налоговую заявление 1-ОПН и получили соответствующую справку.

С аналогичным вопросом о необходимости постановки на учет материнской компании обособленных подразделений иностранных неправительственных организаций мы имели дело. Но после большого количества обработанных кейсов пришли к выводу – такие "представительства" не являются "постоянными" в понимании налогового кодекса, что и подтвердили налоговики в ряде ИПК и в Письме №20.

Интересно: Какую форму налогообложения выбрать для ведения бизнеса: Единый налог

Подача отчетности в ПС: кейс с нашей практики

У одного из наших клиентов возникла необходимость подать налоговую отчетность от представительства и от нерезидента, состоящего на учете в налоговой. С целью предоставления консультации клиенту мы привлекли нашего аудитора, который дал ответы касательно составления и подачи указанного отчета. Также у клиента возник вопрос: кто должен подавать отчетность именно за нерезидента?

Проанализировав документы, мы обнаружили, что поручение на главу представительства не содержит никаких полномочий подачи отчетности или уплаты налогов за нерезидента. Мы порекомендовали клиенту обновить доверенность на главу представительства и внести соответствующие полномочия, а также выдать отдельное поручение на представителей интересов нерезидента в Украине. В результате у клиента будет возможность подавать отчетность и платить налоги.

Ответственность за ведения деятельности без постановления нерезидента на учет

Считается, что нерезидент, с момента взятия его на учет плательщиком налога на прибыль, самостоятельно несет ответственность за исчисление, декларирование и уплату налога. Согласно ст. 117.4 НКУ ведение нерезидентом (иностранной юридической компанией, организацией) деятельности через обособленное подразделение, в том числе постоянное представительство, без взятия на налоговый учет в порядке, влечет наложение штрафа на нерезидента в размере 100 000 гривен.

Поэтому, во избежание рисков и штрафных санкций, наши юристы советуют поставить на учет нерезидента-материнскую компанию, которая осуществляет свою деятельность через представительство, правильно считать и платить налоги.

В случае необходимости регистрации, внесения изменений или ликвидации Представительств, получения консультаций по их деятельности, наши юристы, финансовые советники и аудиторы с радостью помогут вам и вашему бизнесу.

Среди наших услуг:

Сопровождение деятельности иностранных представительств в Украине

Бухгалтерское сопровождение в Украине

Налоговая оптимизация

Ликвидация представительств