Как пройти внеплановую проверку налоговой? Советы юриста

Документальная внеплановая проверка является проверкой, которая проходит без предварительного уведомления налогоплательщика и не указана в заранее составленном плане-графике, как это предусмотрено плановой проверкой.

Приступая к делу, мы понимаем, как важно правильно защищать интересы вашего бизнеса и минимизировать налоговые риски, не только на сегодня, после получения приказа или уже по факту проверки, но и в будущем. Наш специалист по налоговому праву:

• Предоставит юридические консультации и обеспечит сопровождение вашей компании в этой области.
• Поможет решить налоговые споры и окажет поддержку в этом вопросе.
• Обеспечит полноценную юридическую консультацию по налогообложению.
• Предоставит всю необходимую информацию для более глубокого понимания ситуации.
• Проведет анализ рисков на будущее для вашего бизнеса.

Для проведения внеплановой проверки обязательно требуется конкретное основание, прямо предусмотренное Налоговым кодексом Украины. К условно наиболее распространенным основаниям для проведения внеплановой проверки можно отнести:

1) непредоставление или частичное предоставление письменных объяснений и документов по запросу налоговиков.

Такие запросы формируются в следующих случаях:

• по результатам анализа налоговой информации, что свидетельствует о нарушении налогового законодательства;
• в вашей налоговой отчетности будут обнаружены недостоверные данные.

2) по самостоятельному заявлению и процедуре, связанной с закрытием и реорганизацией плательщика.

3) связаны с международным элементом.

• неподача в определенный срок налоговой декларации, отчетности расчетов для налогового контроля за ТЦ (трансфертным ценообразованием);
• наличие информации о постоянном представительстве нерезидента, не состоящем на учете в налоговом органе.

4) связанные с отрицательным значением по НДС

• при подаче налоговой декларации с отрицательным значением в размере более 100 000 грн.
• в случае предоставления налоговой декларации, которой будет заявлено возмещение НДС.

Возможно ли предусмотреть внеплановую проверку и как своевременно подготовиться?

Как уже было сказано выше, некоторые основания могут намекать на возможность проведения проверки, что позволяет вам предусмотреть ее. Более того, налогоплательщик имеет возможность инициировать проверку самостоятельно.

Существенной особенностью внеплановой проверки является отсутствие предварительного уведомления налогоплательщика о проведении проверки. Однако право на такую проверку предоставляется только при вручении копии приказа о проведении проверки до ее начала.

Получив приказ на проведение внеплановой проверки, вам будет известно о ее начале и продолжительности, а также дополнительная информация о том, какой период и какие контрагенты будут предметом внеплановой проверки.

Наша команда специалистов по налоговому праву готова помочь вам подготовиться к внеплановой проверке, как на этапе получения запросов от контролирующего органа, ответ на который обязательный, и/или когда уже непосредственно будет получен приказ на проведение внеплановой проверки. Это поможет нивелировать риски и позволит вам уверенно стоять на ногах.

Интересно: Можно ли не допустить налоговиков к проведению проверки?

Почему важно заручиться правовой поддержкой в ходе внеплановой проверки?

Как уже отмечалось выше, вы можете заранее подготовиться к проведению проверки, а потому привлечение нашего юриста, еще до начала проверки, является безусловным преимуществом. Это позволит предотвратить и решить потенциальные проблемы, которые часто возникают при проверке. Как мы поможем?

1. Проанализируем потенциальный период проведения проверки.
2. Проверим взаимоотношения с контрагентами за этот период, ведь все документально оформлено и каждая хозяйственная операция должна быть подтверждена первичной документацией.
3. Особое внимание налоговики уделяют сложившимся расходам и налоговому кредиту. Поэтому до начала проверки мы проверяем первичную документацию.

Следует отметить, что отсутствие документов в полном объеме или частичное их наличие в отношении операций может быть следствием применения к плательщику штрафной санкции за непредоставление документов во время такой проверки. Кроме того, в случае отсутствия документов, а также частичное их предоставление может быть расценено контролирующим органом как не подтверждение документально реальности хозяйственной операции. А это в свою очередь будет следствием снятия расходов и/или налогового кредита по взаимоотношениям с вашим контрагентом.

Кроме того, наша команда проводит полный анализ контрагентов, поскольку важно продемонстрировать контролирующему органу и в дальнейшем, в случае обжалования результатов проверки в суде, вашу осмотрительность по контрагентам, которые будут отражены в Акте проверки.

Также важно учесть, что во время проверки обязательно будут предоставлены запросы по предоставлению вами объяснений касательно выявленных нарушений и предоставления документов, указанных в этом запросе. Налоговики часто могут потребовать больше, чем нужно, и наш юрист готов анализировать и отвечать на эти запросы во время самой проверки, чтобы помочь избежать возможных штрафных санкций и дополнительных налоговых обязательств.

Интересно: Аудит перед налоговой проверкой в Киеве: услуги юриста

Касательно результатов внеплановой проверки, они оформляются Актом проверки в случае установления нарушений налогового законодательства или Справкой, в случае отсутствия нарушений. Согласно положениям Налогового кодекса Украины, налогоплательщику предоставляется право подать в налоговый орган, который проводил проверку, свои возражения по установленным нарушениям во время проведения внеплановой проверки. Наша команда обеспечивает подготовку возражений к Акту проверки, а также принятие участия в рассмотрении соответствующих возражений непосредственно в налоговом органе.

Подача возражений в Акт проверки является ключевым элементом, поскольку это важный шаг для дальнейшего судебного обжалования результатов внеплановой проверки, которые отразятся в налоговых уведомлениях-решениях.

Одним из наших кейсов относительно эффективности привлечения юриста к сопровождению внеплановой проверки является пример обжалования результатов внеплановой проверки, по результатам которых было принято НУР (соответствующим НУР было уменьшено отрицательное значение по налогу на добавленную стоимость в размере 4 млн. грн.)

Так, в основу выводов о завышении отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость (налоговый кредит) был положен анализ хозяйственных операций Клиента с контрагентами (приобретение товаров). Клиент привлек нашего специалиста на стадии судебного обжалования (подготовки иска в суд). Выводом контролирующего органа о нарушении налогового законодательства стало не подтверждение документально хозяйственных операций Клиента с его контрагентами, а именно – несвоевременное предоставление проверки документов, подтверждающих реальность хозяйственной операции, таких как: товарно-транспортные накладные, сертификаты качества, доверенности на получение товара. Поэтому налоговый кредит, сформированный по результатам таких операций, контролирующим органом не был учтен.

В основу нашей правовой позиции относительно необоснованности выводов был положен ряд правовых позиций Верховного Суда, что товарно-транспортные накладные, сертификаты качества, доверенности на получение товара не являются первичными документами, на основании этих документов не формируется бухгалтерский учет, поскольку бухгалтерский учет формируется на основании первичных документов. По результатам судебного обжалования НУР было отменено. Так мы эффективно решили налоговый вопрос нашего клиента.

Если у вас возникла подобная ситуация, и вы получили приказ о проведении внеплановой проверки, наши юристы:

• проанализируют приказ о проведении внеплановой проверки;
• обеспечат непосредственное участие в проведении внеплановой проверки;
• подготовят (проконсультируют) должностных лиц и персонал о порядке проведения внеплановой проверки;
• проведут предварительную проверочную работу с первичной документацией на предмет соответствия содержания и сущности хозяйственной операции;
• проведут анализ контрагентов на предмет выявления рисковых;
• проанализируют запросы, полученные во время проверки, и дадут аргументированные ответы на такие запросы;
• проанализируют акт проверки и составят обоснованные возражения по акту проверки;
• обеспечат непосредственное участие в рассмотрении возражений на акт проверки.

Помните, у вас не так уж много времени для подготовки. Мы уложимся в нужные сроки и поможем пройти проверку с минимальными рисками.

Обращаясь к нам, вы получите не только профессиональную юридическую поддержку, но и спокойствие и уверенность, что ваши интересы будут должным образом защищены.

Стоимость сопровождения налоговых проверок здесь.

Стоимость юридических услуг по обжалованию налоговых уведомлений-решений (НУР) здесь.