Юридические услуги по обжалованию налоговых уведомлений-решений (НУР)
Стоимость услуг
Отзывы наших клиентов
Что мы делаем
- Анализируем налоговое уведомление-решение (НУР), акт проверки и расчет начисленных сумм.
- Проверяем основания назначения и проведения налоговой проверки, порядок ее проведения и оформления результатов.
- Сопоставляем выводы налогового органа с первичными документами, налоговой и финансовой отчетностью.
- Определяем сроки и порядок обжалования НУР, выбирая способ защиты: жалобу в контролирующий орган высшего уровня, иск в суд или последовательное применение обеих процедур.
- Готовим правовую позицию, расчеты и доказательства для опровержения выводов проверки.
- Составляем и подаем жалобу на НУР, сопровождаем ее рассмотрение и готовим уведомление органу, который принял решение.
- При необходимости готовим административный иск и представляем интересы клиента в суде.
Необходимые документы для обжалования НУР
Обжалование налогового уведомления-решения (НУР)
Что можно обжаловать
Если вы, как налогоплательщик, получили НУР и не согласны с определенной суммой налогового или другого денежного обязательства, штрафными санкциями или другими выводами контролирующего органа, такое решение можно обжаловать в административном или судебном порядке.
Предоставляя юридические услуги по обжалованию налоговых уведомлений-решений, мы проверяем не только правильность расчета доначислений. Наши юристы анализируют основания выводов налогового органа, документы по спорным операциям, законность назначения и проведения проверки, а также порядок принятия НУР.
Перспективы обжалования оцениваем после анализа НУР, акта проверки, расчетов контролирующего органа и ваших документов.
Если проверка еще продолжается, сопровождение налоговой проверки позволяет подготовить позицию до принятия решения.
Когда налоговая принимает НУР после акта проверки
По общему правилу налоговое уведомление-решение принимается в течение 15 рабочих дней со дня, следующего за днем вручения акта проверки. Если налогоплательщик подал возражения к акту и дополнительные документы или объяснения, сроки принятия НУР определяются специальными правилами рассмотрения возражений. Для оценки сроков в конкретной ситуации важны дата вручения акта и факт подачи возражений.
Административное обжалование НУР: жалоба в ГНС
Административный порядок обжалования НУР предусматривает подачу жалобы в контролирующий орган высшего уровня. По общему правилу жалоба на НУР подается в течение 10 рабочих дней, следующих за днем получения решения.
Жалобу можно подать в письменной или электронной форме. Одновременно налогоплательщик уведомляет об обжаловании контролирующий орган, который принял НУР.
При подготовке жалобы мы анализируем каждый спорный вывод проверки отдельно, формируем правовую позицию и прилагаем документы, расчеты и другие доказательства, подтверждающие позицию налогоплательщика.
При административном обжаловании обязанность доказывания правомерности решения возлагается на контролирующий орган.
Жалоба, поданная с соблюдением установленного срока, приостанавливает исполнение обжалуемого денежного обязательства до завершения процедуры административного обжалования. На этот период соответствующая сумма считается несогласованной.
Сколько длится рассмотрение жалобы на НУР
По общему правилу контролирующий орган должен принять и направить налогоплательщику мотивированное решение в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы.
Срок рассмотрения может быть продлен, но не более чем до 60 календарных дней. О продлении налогоплательщика должны уведомить до завершения первоначального срока рассмотрения.
Если решение по жалобе не направлено в установленный или надлежащим образом продленный срок, жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика. Налогоплательщик может лично или через представителя участвовать в рассмотрении жалобы, в том числе в режиме видеоконференции.
Если пропущен срок подачи административной жалобы
Пропуск 10-дневного срока не всегда означает утрату возможности административного обжалования. В течение шести месяцев после окончания основного срока налогоплательщик может подать жалобу вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.
К ходатайству необходимо приложить документы, подтверждающие уважительность причин пропуска. Вопрос о восстановлении срока решает контролирующий орган высшего уровня.
Судебное обжалование НУР: срок обращения в суд
НУР можно обжаловать непосредственно в административном суде без предварительной подачи жалобы в ГНС.
Если административное обжалование не проводилось, применяется общий шестимесячный срок обращения в административный суд, который исчисляется со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
Если до обращения в суд проводилось административное обжалование НУР о начислении денежного обязательства, применяется специальный срок — один месяц после завершения процедуры административного обжалования.
Для правильного определения срока обжалования НУР в суд важно зафиксировать дату получения решения, дату подачи административной жалобы и дату завершения ее рассмотрения. После обращения в суд соответствующее решение контролирующего органа уже не подлежит административному обжалованию.
При обращении в суд с требованием о признании решения контролирующего органа противоправным и/или его отмене соответствующее денежное обязательство считается несогласованным до вступления судебного решения в законную силу.
Сроки обжалования НУР
Основные сроки, которые необходимо проверить после получения налогового уведомления-решения:
- 10 рабочих дней — общий срок административного обжалования НУР;
- до шести месяцев после окончания основного срока — срок, в течение которого можно подать административную жалобу вместе с ходатайством о восстановлении пропущенного срока;
- шесть месяцев — общий срок обращения в административный суд, если административное обжалование не проводилось;
- один месяц после завершения административного обжалования — срок обращения в суд относительно НУР о начислении денежного обязательства после использования административной процедуры.
Для отдельных решений могут действовать специальные правила, поэтому сроки необходимо проверять с учетом конкретного НУР и обстоятельств его получения.
Важно!
Дата получения НУР и решения по результатам административной жалобы непосредственно влияет на исчисление сроков обжалования.
Какие документы нужны для обжалования НУР
Для первоначального анализа:
- акт налоговой проверки с приложениями;
- НУР с расчетом начислений;
- документ или сведения, подтверждающие дату получения НУР.
После анализа определяем дополнительный перечень документов в зависимости от оснований доначисления. Это могут быть:
- документы относительно назначения и проведения проверки;
- запросы контролирующего органа и ответы на них;
- договоры и первичные документы по спорным операциям;
- платежные документы и банковские выписки;
- налоговые декларации;
- регистры бухгалтерского учета и финансовая отчетность;
- возражения на акт проверки и доказательства их подачи;
- ранее поданная жалоба и решение по результатам ее рассмотрения.
Перечень доказательств определяем после анализа конкретных выводов контролирующего органа.
Как акт проверки связан с НУР
По результатам налоговой проверки контролирующий орган может принять налоговое уведомление-решение (НУР). Если налогоплательщик подал возражения к акту проверки и/или дополнительные документы и объяснения в установленном порядке, НУР принимается с учетом результатов их рассмотрения (пункты 86.7–86.8 НКУ).
Подача возражений к акту проверки не заменяет процедуру обжалования уже принятого НУР. Подробнее об этом предварительном этапе — в материале об обжаловании акта налоговой проверки.
Пакеты услуг
- Анализ НУР
- Анализ приказа на проведение проверки
- Анализ Акта проверки, запросов и ответов в рамках такой проверки
- Анализ первичной документации за проверяемый период
- Анализ налоговой и финансовой отчетности
- Определение перспектив обжалования в административном и судебном порядке
- Предоставление Клиенту рекомендаций по дальнейшим действиям
- Составление и направление жалобы в ГНС Украины
- Обеспечение участия в рассмотрении жалобы в ГНС Украины
- Определение правовой позиции и стратегии судебной защиты, согласование ее с клиентом
- Составление искового заявления (направление искового заявления в суд)
- Полное сопровождение дела во всех судебных инстанциях (первая, апелляционная, кассационная инстанция), включая написание всех необходимых процессуальных документов при рассмотрении дела
- Обеспечение исполнения решения суда
- Анализ НУР
- Анализ приказа на проведение проверки
- Анализ Акта проверки, запросов и ответов в рамках такой проверки
- Анализ первичной документации за проверяемый период
- Анализ налоговой и финансовой отчетности
- Определение перспектив обжалования в судебном порядке
- Полное сопровождение дела во всех судебных инстанциях (первая, апелляционная, кассационная инстанция)
- Обеспечение исполнения решения суда
- Анализ запросов налогового органа, предшествующих налоговой проверке
- Анализ первичной документации за проверяемый период
- Анализ приказа на проведение проверки
- Определение рисков относительно возможных применений штрафных санкций и доначислений налоговых обязательств
- Информирование и подготовка работников Клиента к предстоящей проверке
- Определение действий Клиента до и во время проведения проверки
Стоимость услуги обжалования НУР и юридического сопровождения
Стоимость обжалования НУР зависит от сложности дела, количества спорных эпизодов, объема акта проверки и первичных документов, суммы доначислений, необходимости дополнительных расчетов и выбранного способа обжалования.
Окончательную стоимость определяем после первичного анализа документов и согласовываем с клиентом до начала основной работы.
Административное обжалование НУР: что входит в стоимость
В зависимости от согласованного объема в стоимость юридического сопровождения могут входить:
- анализ акта проверки и НУР;
- проверка сроков обжалования;
- анализ первичных документов;
- формирование правовой позиции;
- подготовка жалобы и приложений;
- подготовка уведомления органу, который принял НУР;
- сопровождение рассмотрения жалобы;
- анализ решения по результатам административного обжалования.
Судебное обжалование НУР: что входит в стоимость
Судебное сопровождение может включать подготовку иска, формирование и систематизацию доказательств, подготовку процессуальных документов и представительство интересов клиента в суде.
Отдельно оплачивается судебный сбор. Он не входит в стоимость юридических услуг, если иное не согласовано с клиентом.
В 2026 году за подачу административного иска имущественного характера:
- для юридического лица — 1,5 % цены иска, но не менее 3 328 грн и не более 33 280 грн;
- для физического лица или ФЛП — 1 % цены иска, но не менее 1 331,20 грн и не более 16 640 грн.
Точный размер судебного сбора определяется с учетом статуса истца, характера и размера исковых требований, а также способа подачи документов.
Почему именно мы
Наши клиенты
Наши успешные проекты
Что важно знать перед обжалованием НУР
Сроки обжалования НУР нужно проверять сразу
Не откладывайте определение сроков до момента подготовки жалобы или иска. Дата получения НУР, подачи административной жалобы и получения решения по ней непосредственно влияет на возможность дальнейшего обжалования.
Каждый вывод налоговой проверки анализируется отдельно
Если акт проверки содержит несколько эпизодов, для каждого из них необходимо отдельно проверить фактические обстоятельства, примененные нормы, расчеты контролирующего органа и документы клиента.
Процедурное нарушение не всегда означает автоматическую отмену НУР
При подготовке позиции мы проверяем законность назначения и проведения проверки, но оцениваем каждое процедурное нарушение с учетом его характера и влияния на принятое решение.
Документы оцениваются в совокупности
В налоговых спорах по хозяйственным операциям значение имеют не только отдельные накладные или акты. Анализируются договоры, первичные документы, платежи, движение товара, бухгалтерский учет и другие обстоятельства, подтверждающие фактическое осуществление операции.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Нужно ли было предоставлять во время проверки товарно-транспортные накладные, если по условиям был договор купли-продажи или поставки?
Нет, соответствующий документ не является первичным документом и с учетом последних правовых позиций Верховного Суда не является обязательным именно для купли-продажи и поставки. Достаточным будет предоставление Расходных накладных и доказательств оплаты соответствующего товара.
Можно ли обжаловать НУР в период военного положения?
Да, налоговые уведомления-решения во время военного положения подлежат обжалованию, каких-либо ограничений или запретов действующим законодательством Украины не предусмотрено.
Должен ли налогоплательщик уведомлять контролирующий орган об обжаловании НУР в суде?
Да, конечно, одновременно с направлением жалобы в ГНС Украины необходимо направить уведомление об обжаловании НУР в налоговую, которой было принято налоговое уведомление-решение, с доказательствами направления жалобы в адрес ГНС Украины.
Обязательно ли сначала обжаловать НУР в ГНС, а затем обращаться в суд?
Нет. Налогоплательщик может самостоятельно выбрать способ защиты: подать жалобу в контролирующий орган высшего уровня или сразу обратиться в административный суд. Если сначала применяется административное обжалование, после его завершения НУР также может быть обжаловано в суде с соблюдением установленного срока обращения.
Нужно ли уплачивать доначисленную сумму, пока НУР обжалуется?
Если НУР своевременно обжаловано в административном порядке, соответствующее денежное обязательство считается несогласованным до завершения процедуры административного обжалования. При обращении в суд статус денежного обязательства также определяется с учетом положений Налогового кодекса Украины. Перед уплатой конкретной суммы стоит проверить дату получения НУР, стадию его обжалования и статус соответствующего денежного обязательства.
Что делать, если срок обжалования НУР уже пропущен?
Сначала необходимо установить точную дату получения НУР и определить, какой именно срок пропущен. Для административного обжалования законодательством предусмотрена возможность подать жалобу вместе с ходатайством о восстановлении срока при наличии уважительных причин и подтверждающих документов. В случае пропуска срока обращения в суд возможность его восстановления оценивается с учетом конкретных обстоятельств дела. Поэтому пропуск срока сам по себе не является основанием отказываться от анализа возможностей защиты.
Юридическое сопровождение обжалования НУР
Получение налогового уведомления-решения не означает, что определенные контролирующим органом нарушения и суммы являются окончательными. НУР можно проверить как с точки зрения правильности доначислений, так и с точки зрения доказательной базы и соблюдения налоговым органом процедуры проверки.
Мы начинаем работу с анализа акта проверки, самого НУР, расчетов и документов клиента. Устанавливаем критические сроки, определяем спорные эпизоды и проверяем, какими доказательствами можно подтвердить позицию налогоплательщика.
После этого определяем порядок дальнейших действий: административная жалоба, непосредственное обращение в суд или судебное обжалование после завершения административной процедуры.
В налоговом споре важно не только правильно сформулировать юридические аргументы, но и своевременно собрать и систематизировать документы. Именно поэтому желательно начинать анализ сразу после получения акта проверки или НУР, не дожидаясь истечения сроков на обжалование.
Для первичного анализа отправьте акт налоговой проверки, НУР и документ, подтверждающий дату его получения. После ознакомления с ними определим, какие дополнительные документы необходимы и какой порядок обжалования может быть применен в вашей ситуации.
Мы готовы Вам помочь!
Свяжитесь с нами по почте [email protected], по номеру телефона +38 044 499 47 99 или заполнив форму:
