Бухгалтерский учет начисления зарплаты работников иностранного представительства в Украине

Сотрудники являются неотъемлемой частью бизнеса и его расходов. Представительства иностранных компаний не исключение. Нет разницы постоянные это представительства или некоммерческие, сотрудники все равно будут, и заработную плату они должны получать.

Проблема чаще всего возникает в том, что иностранная компания, которая открывает представительство в Украине, имеет весьма смутное представление о бухгалтерском учете начисления зарплат в Украине, и подводных камнях в этом процессе.

В такой ситуации, самым простым вариантом будет найти опытный бухгалтерский аутсорс, который будет вести документацию компании в нужном объеме, как минимум, на старте.

Читайте также: Вопросы трудоустройства персонала в представительство

Как правильно организовать процесс и учет начисления зарплаты работников представительства?

В целях налогообложения, представительства нерезидентов с доходами, полученными на территории Украины, являются налоговыми агентами. В их обязанность входит начисление, уплата и сдача отчетности по налогам из заработной платы.

Если сотрудники являются резидентами Украины, зарплатные налоги будут начисляться согласно законодательства. 

Основные налоги, удерживаемые из заработной платы – это налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор. Ставка налогов НДФЛ 18% и военный сбор 1,5% - эти налоги вычитаются из заработной платы для выплаты.

А вот единый социальный взнос (ЕСВ) – 22% начисляется на размер заработной платы и уплачивается самим работодателем.

Налоги начисляются на оклад, установленный в штатном расписании предприятия и дополнительные выплаты в виде премий, бонусов и других социальных выплат.

Например: при окладе в 6000 грн удерживается НДФЛ 18% и военный сбор 1,5%. На руки сотруднику выдается 4830 грн. А ЕСВ 22% - 1320 грн уплачивает работодатель, и включает эту сумму в расходы предприятия

Важно! В Украине существует минимально установленный размер заработной платы за полный рабочий месяц. На 2020 год ставка установлена в размере 4723 грн в месяц. Эта сумма утверждается законодательно и не зависит от квалификации сотрудника.

При условии работы неполного рабочего времени (менее 40 часов в неделю) нужно учитывать, что сумма ЕСВ не может быть начислена менее чем с минимальной заработной платы.

По налогам из заработной платы нерезидентов необходимо учесть статус физлица-сотрудника – от этого будет зависеть начисление ЕСВ на заработную плату. Например: 

• При наличии у иностранного сотрудника вида на жительство, либо других документов, удостоверяющих его постоянное присутствие на территории Украины - ЕСВ начисляется в общем порядке. 
• Нерезиденты не подпадают под действие Кодекса законов о труде Украины и на их заработную плату ЕСВ не начисляется.

Налоги удерживаемые из заработной платы – НДФЛ и военный сбор, начисляются в общем порядке из доходов, полученных на территории Украины.

Читайте также: Помощь бухгалтера при выходе на рынок Украины

Нюансы бухучета заработной платы работников иностранного представительства

Кроме трудовых отношений, есть гражданско-правовые договора (ГТД), которые заключаются на единоразовые работы. Налогообложение по ним не отличается от заработной платы. Отличие заключается только в оформлении отчетности. ГТД чаще всего используются при единоразовом виде работ или, например, закрытии проекта, для того чтобы не брать сотрудника в штат. Особенно это актуально в ІТ-сферах.

Существует множество ситуаций, при которых ставки налогов могут не применяться, или применяться, но в других размерах. Например, существует необлагаемая материальная помощь. Ее максимальный размер установлен НКУ и на 2020 год составляет 2940 грн., или отдельная ставка ЕСВ 8,41% при начислении заработной платы работнику с инвалидностью. К тому же есть выплаты, отпускные, больничные, которые требуют расчета. Все это вопросы, ответ на которые Вам предоставит опытный бухгалтер.

В ближайшее время планируется множество изменений в трудовом законодательстве и ставках налогов. Например, уже существует законопроект, в котором рассматривают возможность не учитывать минимальную сумму уплаты ЕСВ, если сотрудник уплачивает налог как ФЛП. Важно следить за любыми изменениями в законах Украины, для того, чтобы избежать санкций контролирующих органов.

Если Вы хотите, чтобы учет начисления заработной платы в представительстве Вашей компании в Украине проходил по всем правилам и без проблем - звоните нам.