Бухгалтерський облік нарахування зарплати працівників іноземного представництва в Україні

Співробітники є невід'ємною частиною бізнесу і його витрат. Представництва іноземних компаній не виняток. Немає різниці постійні це представництва або некомерційні, співробітники все одно будуть, і заробітну плату вони повинні отримувати.

Проблема найчастіше виникає через те, що іноземна компанія, яка відкриває представництво в Україні, має дуже туманне уявлення про бухгалтерський облік нарахування зарплат в Україні, і підводні камені в цьому процесі.

У такій ситуації, найпростішим варіантом буде знайти досвідчений бухгалтерський аутсорс, який буде вести документацію компанії в потрібному обсязі, як мінімум, на старті.

Читайте також: Питання працевлаштування персоналу до представництва

Як правильно організувати процес і облік нарахування зарплати працівників представництва?

З метою оподаткування, представництва нерезидентів з доходами, отриманими на території України, являються податковими агентами. В їх обов'язок входить нарахування, сплата та подання звітності з податків із заробітної плати.

Якщо співробітники є резидентами України, зарплатні податки нараховуватимуться згідно з законодавством.

Основні податки, утримані з заробітної плати - це податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір. Ставка податків ПДФО 18% і військовий збір 1,5% - ці податки вираховуються з заробітної плати для виплати.

А ось єдиний соціальний внесок (ЄСВ) - 22% нараховується на розмір заробітної плати і сплачується самим роботодавцем.

Податки нараховуються на оклад, встановлений в штатному розкладі підприємства або іншу відповідну допомогу у вигляді премій, бонусів та інших соціальних виплат.

Наприклад: при окладі в 6000 грн утримується ПДФО 18% і військовий збір 1,5%. На руки співробітникові видається 4830 грн. А ЄСВ 22% - 1320 грн сплачує роботодавець, і включає цю суму до витрат підприємства

Важливо! В Україні існує мінімально встановлений розмір заробітної плати за повний робочий місяць. На 2020 рік ставка встановлена ??в розмірі 4723 грн на місяць. Ця сума затверджується законодавчо і не залежить від кваліфікації працівника.

За умови роботи неповного робочого часу (менше 40 годин на тиждень) потрібно враховувати, що сума ЄСВ не може бути нарахована менше, ніж з мінімальної заробітної плати.

Щодо податків з заробітної плати нерезидентів, необхідно врахувати статус фізособи-співробітника - від цього буде залежати нарахування ЄСВ на заробітну плату. Наприклад:

• При наявності у іноземного співробітника посвідки на проживання, або інших документів, що засвідчують його постійну присутність на території України - ЄСВ нараховується в загальному порядку.
• Нерезиденти не підпадають під дію Кодексу законів про працю України та на їх заробітну плату ЄСВ не нараховується.

Податки утримуються із заробітної плати - ПДФО і військовий збір, нараховуються в загальному порядку з доходів, отриманих на території України.

Читайте також: Допомога бухгалтера при виході на ринок України

Нюанси бухобліку заробітної плати працівників іноземного представництва

Крім трудових відносин, є цивільно правові договори (ЦТД), які укладаються на одноразові роботи. Оподаткування по таким не відрізняється від заробітної плати. Відмінність полягає лише в оформленні звітності. ЦТД найчастіше використовуються при одноразовому виді робіт або, наприклад, закритті проекту, для того, щоб не брати співробітника в штат. Особливо це актуально в ІТ-сферах.

Існує безліч ситуацій, при яких ставки податків можуть не застосовуватися, або застосовуватися, але в інших розмірах. Наприклад, існує неоподатковувана матеріальна допомога. Її максимальний розмір встановлений на 2020 рік - 2940 грн., або окрема ставка ЄСВ 8,41% при нарахуванні заробітної плати працівнику з інвалідністю. До того ж є виплати, відпускні, лікарняні, які вимагають розрахунку. Все це питання, відповідь на які Вам надасть досвідчений бухгалтер.

Найближчим часом планується безліч змін в трудовому законодавстві і в ставках податків. Наприклад, вже існує законопроект, в якому розглядають можливість не враховувати мінімальну суму сплати ЄСВ, якщо співробітник сплачує податок як ФОП. Важливо стежити за будь-якими змінами в законах України, для того, щоб уникнути санкцій від органів, що контролюють цю діяльність. 

Якщо Ви хочете, щоб облік нарахування заробітної плати в представництві Вашої компанії в Україні проходив за всіма правилами і без проблем - телефонуйте нам.