Как платить зарплату работникам благотворительного фонда? И другие административные расходы фондов

Создав благотворительную организацию, ее учредители сталкиваются с вопросом выплаты заработной платы работникам и другими общехозяйственные расходами, которые возникают в процессе деятельности. Все эти расходы Закон Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее - Закон) называет административными. Поскольку Закон позволяет тратить на них не более 20% от суммы дохода, важно понимание самого понятия «доход» и того, какие расходы можно отнести к категории административных.

Материал данного комментария поможет разобраться со следующими вопросами:

1. определить из каких категорий состоит доход благотворительных организаций, а также можно ли учитывать займ в эту категорию;
2. что относится к административным расходам;
3. какая ответственность за нарушение требований Закона.

Интересно: Благотворительность и налоги

Что такое “доход” благотворительного фонда?

Поскольку благотворительные организации относятся к неприбыльным, источники формирования дохода у них достаточно специфичны и имеют следующую структуру:

• Целевые поступления - благотворительные взносы, пожертвования, взносы членов благотворительной организации, дотации и т.д.

Особенность отображения в бухгалтерском учете - до тех пор пока благотворительная организация не выполнит условий этих целевых поступлений, они не будут признаны доходом (например, если деньги собирались на лечение больных детей, до тех пор пока они не будут переведены на счет такого ребенка или больничного учреждения).

• Нецелевые - средства, которые не имеют четкого направления. Например, получение безвозвратной финансовой помощи от физического или юридического лица.

Особенность отображения в бухгалтерском учете - на балансе отражается как актив, поскольку признается как дебиторская задолженность и одновременно признается доходом.

• Средства, полученные от реализации продукции благотворительной организации, которые в дальнейшем будут направляться на достижение целей, для которых создана такая благотворительная организация, а также средства от сдачи имущества в аренду и продажи остаточных запасов.

Особенность отображения в бухгалтерском учете - такие доходы должны быть достоверно оценены, поэтому необходимо указывать документы на основании которых произошло поступления таких средств.

• Пассивные доходы - дивиденды, возмещения, страховые выплаты, а также роялти.

Особенность отображения в бухгалтерском учете - отражаются в том периоде, когда принимается решение об их выплате (например выплата дивидендов по депозиту).

Согласно Положению бухгалтерского учета 15  возвратная финансовая помощь (заем) не признается доходом (пункт 6.5). То есть наполнение бюджета фонда за счет займа с последующей выплатой заработной платы работнику за счет этих поступлений будет толковаться как нарушение требований законодательства. При этом, если других  поступлений в благотворительной организации не было,  финансовые санкции за такое нарушение будут минимальны.

Интересно: Как принять на учет фонда неденежную помощь?

Понятие и состав административных расходов благотоварительного фонда

Административные расходы связанные с функционированием самой организации и управлением ею (п. 18 Положения бухгалтерского учета 16).

Они включают в себя следующие категории:

• расходы на оплату труда административного аппарата и другого общехозяйственного персонала;
• оплата служебных командировок;
• расходы на обслуживание помещений (ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение, охрана);
• расходы на аренду (в т.ч. аренда оперативных транспортных средств);
• расходы, связанные с обслуживанием транспортных средств (покупка горюче-смазочных материалов, оплата за парковку и стоянку т / с, ремонт и амортизация);
• организация и проведение благотворительных средств (концертов, сборов средств и т.д.);
• оплата услуг связи;
• плата за банковские услуги;
• расходы на урегулирование споров в судах.

Общая сумма таких расходов не может превышать 20% поступлений фонда, которые признаются доходом. Например, если заработная плата руководителя благотворительной организации составляет 5000 гривен в месяц, то к концу года такая благотворительная организация должна получить доходов не менее 300 000 грн.

Что будет, если административные расходы фонда будут более 20%?

За нарушение требований Закона и превышение предела 20% на административные расходы, органы ДФС могут лишить такую благотворительную организацию статуса неприбыльности, то есть придется платить налог на прибыль предприятий на общих основаниях, а также уплатить налог на сумму нецелевого использования средств в период с начала года по последний день месяца в котором обнаружено такое нарушение или с момента признания такой организации неприбыльной (это определено п. 133.4.3 НК Украины).

В первую очередь - это финансовые убытки, поскольку восстановить статус неприбыльности, даже при условии устранения фактора, приведшего к потере этого статуса, ранее нового отчетного года невозможно.

Бухгалтерский учет в благотворительных организациях имеет определенные особенности, которые обусловлены тем, что благотворительные организации не ставят своей целью получение прибыли, а потому регистрируются как неприбыльные организации. Наполнять бюджет благотворительных организаций необходимо с учетом понятия их дохода, определенного НК Украины, а тратить средства в соответствии с установленными им ограничениями.

Для того, чтобы избежать трудностей с ведением бухгалтерского учета, советуем обращаться к профессионалам, если у вас отсутствует бухгалтер или определенные особенности финансовой отчетности не до конца понятны для Вас.