Отчетность неприбыльных организаций в Украине

Давайте поговорим о таком важном аспекте деятельности неприбыльных организаций, как бухгалтерский учет их деятельности. Отличается ли он для благотворительного фонда или общественной организации? 

Сегодня мы поговорим о примерах организации такого учета, а также о проблемных моментах, которые стоит учесть заранее, чтоб не нарваться на штраф или потерю статуса неприбыльности.

Читайте также: Активы благотворительного фонда после его ликвидации

Основные аспекты ведения бухгалтерского учета неприбыльных организаций в Украине

Учет доходов неприбыльных организаций.

Основной целью данных предприятий является не получение прибыли, а распределение получаемых доходов для достижения целей фонда. Это четко должно быть прописано в Уставе организации. Разумеется, при этом средства на счет таких организаций все же поступают - как же их правильно учесть? 

Любые доходы, пожертвования, получаемые неприбыльной организацией, должны быть учтены, в том числе и натуральные, неденежные поступления.

Метод определения доходов, правило их зачисления и способы оценки – все это желательно указать в Уставе общества, еще на этапе создания.

Схема налогообложения для неприбыльных организаций выглядит следующим образом:

• При получении дохода и использования средств по назначению – налоговых последствий по налогу на прибыль не возникает.

Для неприбыльной организации важно использование доходов по целевому назначению. Целевое назначение - это расходы, позволяющие достигнуть целей общества или фонда. Использование доходов для целевого назначения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль. 

• Если же деньги используются не по прописанным целям компании, возникают налоговые последствия в виде налога на прибыль в размере 18% от полученной прибыли.
• В случае получения доходов по налогооблагаемым НДС операциям, если поступающий на счет доход организации (не средства на благотворительность) превышают миллион за отчетный период - неприбыльная организация обязана будет стать плательщиком НДС, не теряя при этом статус неприбыльности.

Подача отчетности благотворительных фондов и других неприбыльных организаций.

Отчетность неприбыльная организация подает 1 раз, по истечению 60 дней после окончания года. Форма отчетности утверждена приказом Министерства финансов, в ней нужно указать, куда пошли затраты.  

В отчете расписаны полученные доходы за видами поступлений и назначениями: гуманитарная помощь, бесплатно полученные товары, пожертвования и другие. Информация по Финансовой отчетности дублируется для сдачи в органы статистики.

Также формируется и подается отчет по использованию доходов неприбыльной организации, который подается вместе с Финансовой отчетностью. 

Читайте также: Процесс открытия благотворительного фонда

Оформление затрат неприбыльных организаций.

В затраты фонда включают любые мероприятия, которые обеспечивают работоспособность фонда и, обязательно, способствуют целям и задачам, прописанным в Уставе. Кроме прочего, неприбыльные организации являются плательщиком налогов на общих основаниях удерживаемых и начисляемых на: 

• заработную плату; 
• на землю; 
• экологического и других видов налогов, предусмотренных Законодательством.

Например, как это выглядит для общественной организации: 

Спортивной секцией был получен доход с назначением «аренда транспорта» (допустим, у секции есть свой транспорт и она изредка сдают его в аренду). Доходы с таким назначением являются нецелевыми и попадают под схему общего налогообложения. Высчитываем затраты, понесенные на получения данного дохода (зарплата водителя, ГСМ, амортизация) и насчитываем налог на прибыль 18% на разницу доходов и расходов. Так как доходы от данного вида деятельности не превышают норму (1 млн грн.), НДС не начисляем.

Советы бухгалтера относительно организации учета неприбыльных организаций

К сожалению, охватить одним материалом процесс учета или расписать все возможные виды затрат неприбыльных организаций попросту невозможно. Поэтому мы дали общие рекомендации. Если Вы хотите получить ответ, касающийся конкретно Вашего случая - звоните нашим специалистам или подписывайтесь на рассылку для новой полезной информации.

При создании неприбыльной организации важно учесть все нюансы при составлении Устава, а после обязательно учитывать правильно доходы и распределять затраты. Если Вы хотите решить все проблемы одним махом - обращайтесь в компанию, где могут предоставить услуги в комплексе: от регистрации, написания Устава и до налогового консультирования.

Читайте также: Купить благотворительный фонд: плюсы и минусы

Для уменьшения налоговых последствий, в Уставе расписывают порядок и виды получения доходов. Например: 

• можно сразу указать, что все поступления на карточный счет, без указания назначения платежа - являются пожертвованиями для достижения целей фонда. 
• Можно прописать, что одна из целей фонда, например, помощь пенсионерам, как по каким-то причинам (праздники и другое), так и без. 

Дело в том, что если помощь собирается просто обозначенной группе лиц, например, на обеды малоимущим, такая помощь при поступлении облагаться налогом на доход не будет.

Все эти нюансы знает опытный бухгалтер, который при каждом поступлении средств, анализирует характер поступления и определяет, к какому виду дохода их отнести.