Подача отчета КИК в 2025 году: новые требования и ответственность

В последние годы украинское налоговое законодательство претерпело существенные изменения в связи с имплементацией международных стандартов прозрачности. Одной из ключевых новелл стало внедрение правил контролируемых иностранных компаний (КИК). Данные правила призваны сражаться с уклонением от налогообложения из-за использования компаний, зарегистрированных в юрисдикциях с благоприятным налоговым режимом.

С 2022 года физические лица, являющиеся резидентами Украины и владеющие иностранными компаниями как непосредственно, так и через посредников, обязаны включать эти структуры в декларации и подавать соответствующие отчеты по КИК в налоговые органы Украины.

В этой статье мы подробно рассмотрим, кто обязан представлять отчеты по КИК, какие дедлайны установлены для отчетности в 2025 году, какие изменения появились в процедуре представления, а также какие санкции предусмотрены за нарушение.

Интересно: Оформление иностранной компании на доверенное лицо: защита от представления отчета КИК в Украине

Что такое отчет по КИКу и кто обязан его подавать?

Отчет о контролируемой иностранной компании (отчет КИК) является специальной отчетностью, которую представляют физические или юридические лица, которые являются резидентами Украины и имеют статус контролеров иностранной компании. Отчет включает в себя подробную информацию о структуре собственности, финансовых результатах и ​​налогообложении иностранной компании, которая находится под прямым или опосредованным владением, или под контролем резидента Украины.

Согласно Налоговому кодексу Украины, критерии контролирующего лица определяются следующим образом:

• владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50%;
• прямо или косвенно владеет 10% и более в иностранной компании, если суммарная доля владения украинских резидентов в этой компании превышает 50%;
• или имеет фактический контроль за иностранной компанией.

Важно! Заметим, что если порог владения составлял 25%, то с 2024 года порог снижен до 10%.

Сроки подачи отчетности КИК в 2025 году

Отчетный период подачи отчетности КИК определяется как один календарный год или другой период, завершающийся в пределах календарного года. Контролирующие лица (физические, юридические) обязаны представлять отчет о КИК в электронной форме в налоговую службу вместе с предусмотренной налоговой декларацией.

Сроки подачи отчета о КИК:

• Физические лица (если именно они являются контролерами) подают отчет о КИК вместе с годовой декларацией об имущественном положении и доходах, то есть до 1 мая следующего за отчетным годом.
• Юридические лица подают отчет вместе с декларацией по налогу на прибыль предприятий, соответственно до 1 марта следующего за отчетным годом.

Если в государстве регистрации КИК финотчетность составляется позже установленного в Украине срока представления отчета, соответствующие дополнительные документы могут быть представлены вместе с декларацией за следующий отчетный период.

Если у контролера нет возможности подготовить финансовую отчетность КИК или расчет прибыли в дедлайн подачи декларации, закон предоставляет возможность подачи сокращенного отчета. В такой ситуации контролер обязан:

• подать полную версию отчета о КИК по завершении следующего календарного года;
• обеспечить полный пакет документов и расчетов, предусмотренных законодательством.

Независимо от формы отчета (полная или сокращенная), обязанность отчетности возникает во всех случаях наличия контролируемой иностранной компании.

Интересно: Налоговое резидентство Украины и КИК: налоговая оптимизация международного бизнеса

Как правильно подготовить отчет КИК в 2025 году?

Виды отчетности о КИК:

1. Сокращенный Отчет о КИК

Указанный вариант подачи отчетных данных используется, когда у контролирующего лица нет временных ресурсов подготовить финансовые отчеты КИК и/или определить скорректированную прибыль до установленного срока подачи декларации. Подобные ситуации чаще всего случаются, когда отчетный период КИК не совпадает с украинским налоговым годом.

В сокращенном отчете указываются:

• сведения о контролирующем лице (КЛ);
• виды контроля;
• общая информация о КИК (без финансовых показателей);
• обязательно указывается "Другой отчетный период контролируемой иностранной компании" – дата начала и завершения ее отчетного периода по местному законодательству.

2. Полный Отчет о КИК

Подача происходит в случае, когда финансовая отчетность КИК уже готова. К такому отчету обязательно прилагается финансовая отчетность КИК, составленная согласно требованиям страны ее регистрации.

В полном отчете указываются:

• наименование КИК, адрес, организационно-правовая форма, номер регистрации;
• доля контролирующего лица и структура владения;
• денежные характеристики: доходы, прибыль до налогообложения, скорректированная прибыль;
• расчет суммы, включаемой в доход КЛ в Украине;
• основания для освобождения от налогообложения (если есть);
• дивиденды, полученные от украинских юрлиц, и суммы, выплаченные КЛ;
• количество работников;
• операции с нерезидентами;
• прибыль КИК от постоянного представительства в Украине (если есть).

Для каждой контролируемой иностранной компании представляется отдельный отчет. Таким образом, если контролирующее лицо владеет несколькими компаниями, для каждой из них необходимо подготовить и предоставить индивидуальную отчетность.

К полному Отчету о КИК обязательно прилагается финансовая отчетность, которая:

• должна быть составлена согласно законодательству юрисдикции КИК;
• для составленного на английском языке перевод не требуется.

Долгое время не было четкого понимания, какое именно заверение финотчетности «соответствующее». В связи с этим обсуждались различные подходы: использование апостиля, нотариального удостоверения в стране регистрации КИК, а также предоставление аудиторских выводов.

Однако налоговая служба Украины, предоставляя индивидуальные налоговые консультации, отметила: в случае, если Отчет о КИКе подписан электронной цифровой подписью, это считается одновременным подтверждением достоверности поданных документов, в частности финансовой отчетности. То есть, отдельное нотариальное удостоверение отчетности пока не обязательно, но может потребоваться в случае налоговой проверки.

Также интересно: Налоговое резидентство Украины: как определить налоговый статус и избежать двойного налогообложения

Штрафы и последствия за нарушения требований отчета КИК: основные финансовые санкции в 2025 году

В 2025 году сохраняется ответственность за нарушение обязанностей, связанных с КИК-отчетностью, определенных в статьях 39 и 120.7 Налогового кодекса Украины. При этом Президент подписал Закон №9319, фактически отменяющий применение штрафов за нарушения, допущенные с 1 января 2022 года и продолжение военного положения. Согласно этому закону, такие штрафы не будут применяться даже после отмены военного положения. Однако всю КИК-отчетность все равно придется подать, чтобы избежать штрафов в будущем.

Ниже основные штрафы, которые будут действовать после прекращения военного положения:

1. Непредставление или несвоевременное представление Отчета о КИК

• 100 прожиточных минимумов за неподачу (в 2025 году - более 300 000 грн);
• 1 прожиточный минимум за каждый день просрочки, но не более 50 прожиточных минимумов.

2. Неотображение информации в Отчете (например, о доходах или структуре КИК)

• 3% от дохода КИК или 25% скорректированной прибыли, в зависимости от того, что больше;
• Но не более 1000 прожиточных минимумов (2025 – более 3 млн грн).

3. Несообщение о приобретении или прекращении контроля над КИК – 300 прожиточных минимумов за каждый факт (свыше 1 млн грн в 2025 году).

Подготовка отчетности по КИК в 2025 году: каковы преимущества сотрудничества с нами?

Наша юридическая компания предлагает комплексную помощь, позволяющую клиентам действовать уверенно и избегать ошибок. Мы предоставляем полное юридическое сопровождение отчетности КИК:

• Анализируем ваши КИК на предмет обязательности отчетности;
• Консультируем по подготовке отчетности и аудита при необходимости;
• Подготовим отчет в соответствии со всеми новыми требованиями и подадим отчет КИК в электронном кабинете;
• Минимизируем риски штрафов и проверок.

Наш подход – это четкость, конфиденциальность и ответственность за результат. Вы получаете не просто консультацию, а конкретное решение, обеспечивающее уверенность в правильности следующих шагов.

Обеспечьте себе уверенность в отчете КИК — обратитесь к нам за профессиональным сопровождением уже сегодня.