Как обеспечить выполнение правила 80/20 в неприбыльной организации?

Неприбыльные организации имеют множество организационно-правовых форм. Каждая из них регулируется профильным законом, однако их бухгалтерский и налоговый учет достаточно похож.

Наиболее распространенные в последние годы – благотворительные фонды и общественные организации.

В момент регистрации организации, опытные юристы обязательно обратят ваше внимание на главное отличие благотворительного фонда от других неприбыльщиков – административные расходы благотворительного фонда не должны превышать 20% годового дохода.

Именно о данных ограничениях, а главное – как в этом балансировать, мы расскажем в данной статье.

Что является административным расходом для благотворительного фонда?

Административны все расходы, связанные с административной деятельностью фонда, а именно (не ограничиваясь):

• расходы по оплате труда административному (управленческому) персоналу фонда;
• расходы на оплату аренды, охраны и содержания помещения/офиса фонда;
• командировочные расходы административного (управленческого) персонала;
• расходы на связь, Интернет;
• расходы по уплате налогов и других обязательных платежей;
• расходы на юридические и/или бухгалтерские услуги;
• расходы по содержанию активов административного назначения (аренда, ремонт, амортизация);
• другие расходы связаны с административной деятельностью фонда.

Риски несоблюдения лимита 20% административных расходов:

• лишение фонда признака неприбыльности с последующим исключением из реестра неприбыльных организаций;
• обязанность начислить и уплатить налог на прибыль в размере 18% от суммы превышения лимита.

Интересно: Как подготовить годовой отчет благотворительного фонда в Украине?

Как рассчитать предел 20% для благотворительного фонда?

В соответствии с нормами действующего законодательства, административные расходы благотворительного фонда не должны превышать размер его годового дохода.

Учитывая, что благотворительный фонд является некоммерческой организацией, доходами являются полученное финансирование или вырученные средства от продажи товаров или услуг.

Важно! Вырученные средства от продажи товаров или услуг должны быть направлены только на обеспечение выполнения уставных целей и никак не распределены между учредителями фонда или третьими связанными с ними лицами.

Более подробно о доходах и расходах благотворительного фонда мы рассказывали здесь.

Важно! Момент признания дохода приходится не на дату получения финансирования, а на дату понесения расходов за счет такого финансирования. То есть доходы признаются одновременно с признанием расходов.

Формула определения лимита = Доход БФ за отчетный год*20%

Интересно: Договор и акт или как подтвердить получение благотворительной помощи в документах фонда

Как благотворительному фонду не допустить превышения лимита административных расходов?

Основой любой деятельности (в т.ч. некоммерческих организаций) является финансовое планирование и бюджетирование. Начиная полный проект нужно понимать его финансовые показатели и потребности на достижение результата.

Для неприбыльной организации, данное бюджетирование излагается в смете.

Смета – это один из главных документов каждой неприбыльной организации. Он содержит информацию о доходах и расходах фонда в разрезе статей.

На законодательном уровне нет утвержденной формы сметы, поэтому фонд может разработать ее индивидуально под свои направления работы.

Смета делится на плановую (формируется в начале года) и фактическую (формируется по результатам отчетного периода: квартала/года).

Важно! Если фонд одновременно работает над несколькими проектами, отдельно формируются сметы для каждого проекта и общая смета фонда.

Например, вы получили 5 грантов под 5 отдельных проектов. Гранты предусматривают покрытие расходов по утвержденному грантовому бюджету. Однако, параллельно ваш фонд оплачивает бухгалтерские, юридические услуги, не связанные с полученными грантами - именно эти расходы являются административными (к которому применяется ограничение 20%).

Прогнозирование финансовых показателей, отражение их в смете и осуществление контроля за использованием денежных средств - не позволяют благотворительному фонду нарушить законодательные нормы.

Интересно: Обретение статуса волонтерской организации в Украине: как попасть в реестр волонтерских организаций?

Как выйти из ситуации, если все же возникло превышение лимита?

Есть случаи, когда фонды осуществляют несовершенный либо несвоевременный учет расходов. Подобные ситуации могут приводить в т.ч. до превышения лимита 20%.

Если действовать "по букве закона", неприбыльная организация должна показать превышение, уплатить 18% налога на прибыль с данного превышения и со следующего месяца (по месяцу превышения) стать плательщиком налога на прибыль.

Однако можно попытаться изменить ход событий:

• необходимо оценить сумму превышения;
• проанализировать забюджетированные статьи административных расходов;
• продумать, в какой из проектов вы можете включить сумму превышения (при этом бюджет проекта и направление его статей расходов не должно измениться);
• описать, в учетной политике, правила и принципы корректировки сметы;
• внести изменения в смету.

Учитывая вышеизложенное, можем выделить основные действия, которые позволят благотворительному фонду не нарушать законодательные нормы:

• внедрение финансового планирования и бюджетирования;
• оперативный учет доходов и расходов;
• ежедневный/еженедельный контроль факта использования бюджета.

Если вы не хотите тратить на это время, но хотите быть уверенными в правильности работы вашего фонда – обращайтесь к нам.

Среди наших услуг:

• полный комплекс юридического и бухгалтерского сопровождения благотворительных организаций;
• аудит ведения учета в благотворительной организации;
• построение системы учета в БФ;
• внедрение финансового планирования и бюджетирования;
• помощь с кризисными ситуациями и т.д.

Стоимость консультации, аудита и других услуг для благотворительных организаций здесь.