Как подготовить годовой отчет благотворительного фонда в Украине?
Стоимость услуг:
Отзывы наших клиентов
Результатом какой-либо деятельности являются итоги работы. Внутренние правила, процедуры и сроки промежуточных/управленческих отчетов каждая организация определяет самостоятельно.
Однако есть принятые и утвержденные на законодательном уровне правила отчетности перед контролирующими органами. Когда мы говорим об отчетности благотворительного фонда – это:
- годовой Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации;
- годовая финансовая отчетность (упрощенная форма баланса и отчета о финансовых результатах).
Сроки подачи годовой отчетности – 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода.
Важно! Отсутствие деятельности благотворительного фонда не свидетельствует о том, что подавать отчетность не нужно. Годовая отчетность представляется благотворительным фондом в обязательном порядке, даже если ее показатели равны нулю.
Штраф за неподачу и/или несвоевременную подачу налоговой отчетности составляет 340,00 грн (за повторное нарушение, в течение года - 1020,00 грн).
Годовая отчетность по результатам 2022 г. подается до 01.03.2023г.
Мы расскажем вам, как и когда нужно подать годовой отчет благотворительного фонда. Однако, если вы не хотите заниматься этим вопросом самостоятельно, наша команда юристов и бухгалтеров может взять ведение отчетности вашего фонда на себя.
Интересно: Документооборот и организация работы в благотворительном фонде в Украине
Основные принципы формирования годового налогового и финансового отчета благотворительного фонда
Благотворительный фонд является неприбыльной организацией, соответственно, не является плательщиком налога на прибыль.
Важно! Начисление и уплата налога на прибыль не производится, если фонд соблюдает правила использования признака неприбыльности - о которых более подробно мы рассказывали здесь.
Отсутствие потребности платить налог на прибыль не значит, что в годовом отчете нужно указывать "абы какую информацию".
Перед формированием годовой отчетности очень важно получить полную и достоверную информацию о деятельности фонда. Данная информация содержится в:
- банковских выписках;
- таможенных декларациях (в случае получения из-за границы товара, оборудования, транспортных средств и др.);
- первичных документах (приказах, актах приема-передачи имущества, письмах-просьбах/обращениях);
- договорах (купли-продажи, благотворительной помощи, пожертвования).
Часто возникает ситуация, когда благотворительные фонды не успевают документировать операции и считают, что не отразив эту информацию в отчетности, отклонений не возникнет. Подобные случаи приводят к:
- возникновению разногласий в информации о предоставлении/получении помощи;
- искажению данных налоговой и финансовой отчетности благотворительного фонда;
- признанию нецелевого использования денежных средств и/или имущества фонда.
К примеру, фонд получил гуманитарную помощь из-за границы и оперативно передал ее воинским частям (на условиях устной договоренности). Важно отметить, что фонд получает гуманитарную помощь каждый день, то есть происходит постоянное движение товаров. Документальное оформление приемки/передачи гуманитарной помощи откладывается «на позже». Через неделю/месяц работники фонда уже забыли, куда передавали помощь, в каком объеме и каким доверенным лицам.
Что происходит в таких случаях:
- Работники фонда восстанавливают историю получения/передачи помощи и формируют необходимые подтверждающие документы (письма-просьбы, приказы о передаче помощи, акты приема-передачи помощи).
или
- Пропускают передачу и накапливают товар на остатке в балансе благотворительного фонда (хотя фактически благотворительный фонд уже не владеет этой продукцией, товаром или другим имуществом).
Наши специалисты настоятельно не рекомендуют использовать 2 вариант, так как он приводит к нарушению правил ведения бухгалтерского учета, а если мы говорим о гуманитарной помощи – может привести к уголовной ответственности.
О рисках несвоевременного или неполного оформления первичных документов благотворительным фондом мы рассказывали здесь.
Какая информация отображается в налоговом годовом отчете (Отчете об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации)
Основная часть Отчета об использовании доходов (прибылей) благотворительного фонда состоит из 2-х частей и приложений:
- Доходы получены благотворительным фондом
- Расходы (расходы) благотворительного фонда
- Приложения ГП (гуманитарная помощь), ИП (исправление ошибок), ФО (финансовая отчетность).
Важно! Доходы и расходы благотворительного фонда отражаются в налоговой и финансовой отчетности из Положений (стандартов) бухгалтерского учета, то есть в момент их возникновения. Факт оплаты не влияет на дату признания доходов или расходов.
1. Доходы благотворительного фонда
Доходами благотворительного фонда могут быть:
- стоимость активов (денежные средства или имущество), товаров полученных с целью дальнейшего использования для достижения уставных целей;
- безвозвратная финансовая помощь, добровольные пожертвования, милосердие;
- целевые взносы и отчисления учредителей и членов фонда;
- пассивные доходы (в виде процентов по депозиту или положительной курсовой разнице при продаже валютных средств);
- другие доходы, не противоречащие деятельности благотворительного фонда.
Доходы благотворительного фонда признаются в момент признания расходов.
Основанием для признания доходов является первоначальный документ. Такими документами могут быть (не ограничиваясь):
- для признания доходов от полученных активов, товаров – приказ о признании и передаче помощи, Акт приема-передачи помощи;
- для признания доходов по финансовой помощи, добровольным пожертвованиям, милосердию – письма просьбы, банковские платежные поручения;
- для признания пассивных доходов – договор банковского обслуживания, бухгалтерская справка.
Примечание. Если благотворительный фонд получил финансирование, помощь и т.д., эти активы признаются целевым финансированием. Доход по ним будет признан, когда будут понесены расходы за счет данного целевого финансирования.
К примеру, благотворительный фонд получил грантовую помощь в размере 300 тыс.грн, и в течение 2022 года использовал только 100 тыс.грн. В Отчете об использовании доходов за 2022 год отражается доход на сумму 100 тыс.грн. Остаток – 200 тыс.грн одновременно отражается в Балансе благотворительного фонда в графах «Денежные средства» и «Целевое финансирование».
Важно! Благотворительный фонд является неприбыльной организацией, поэтому не может преследовать цель получения прибыли. Исключение – получение дохода с последующим направлением его для достижения уставной цели.
2. Расходы благотворительного фонда
Расходами благотворительного фонда могут быть:
- стоимость активов (денежные средства или имущество), товаров использованных (переданных) для достижения уставных целей;
- безвозвратная финансовая помощь, добровольные пожертвования, милосердие;
- другие расходы, не противоречащие деятельности благотворительного фонда.
Расходы благотворительного фонда определяются на основании первичных документов (не ограничиваясь):
- расходная накладная и/или акт приема-передачи услуг;
- акт приема-передачи безвозмездной помощи;
- бухгалтерская справка;
- договор банковского обслуживания (в случае признания расходами банковской комиссии);
- расчетно-платежная ведомость (в случае начисления заработной платы работникам фонда);
- расчет амортизации основных и нематериальных активов (в случае наличия в балансе фонда активов, используемых для административных нужд).
Важно! Административные расходы благотворительного фонда не должны превышать 20% годового дохода.
Интересно: Ввоз и налогообложение импорта авто неприбыльными организациями в Украине.
Отражение гуманитарной помощи в Отчете об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации
Если благотворительный фонд осуществляет операции с гуманитарной помощью – информация об этом подлежит детальной расшифровке в приложении ГП к годовому отчету.
Более подробно об особенностях учета и отражения в отчетности операций с гуманитарной помощью мы рассказывали здесь.
Годовая финансовая отчетность благотворительного фонда
Финансовая отчетность является неотъемлемой частью Отчета об использовании доходов благотворительного фонда.
Финансовая отчетность формируется посредством упрощенной формы Баланса и Отчета о финансовых результатах.
Информация, которая указывается в балансе (не ограничиваясь):
- балансовая стоимость активов, находящихся в собственности благотворительного фонда;
- остатки товаров (в т.ч. благотворительной в гуманитарной помощи, оставшейся нераспределенной по состоянию на конец 31 декабря отчетного года);
- остатки средств на банковских счетах;
Важно! Если на остатке банковского счета есть средства в иностранной валюте – их гривневый эквивалент будет составлять перерасчет валютного остатка по курсу НБУ на 31 декабря. Разница между гривневым эквивалентом на дату получения средств и 31 декабря – положительная или отрицательная курсовая разница (включается в доходы или расходы благотворительного фонда).
- остаток целевого финансирования;
- дебиторская, кредиторская задолженность за товары, услуги (в случае осуществления подписки клиенту или возникновение долга перед ним);
- задолженность по налогам;
- задолженность по оплате труда.
Информация, указанная в отчете о финансовых результатах:
- Доходы благотворительного фонда (в т.ч. пассивные доходы)
- Расходы благотворительного фонда.
Как отмечалось выше, финансовая отчетность является неотъемлемой частью годового Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, соответственно срок ее подачи - 60 календарных дней после окончания отчетного периода (по результатам 2022 года отчет подается до 01.03.2023г.).
Основные сложности, с которыми сталкиваются благотворительные фонды при формировании годовой отчетности:
- Как правильно рассчитать остаток целевого финансирования?
- Какая разница между основными средствами и запасами благотворительного фонда?
- Могут ли доходы благотворительного фонда превышать расходы?
- Курсовая разница при получении валютного финансирования – как ее рассчитать и отразить в годовой отчетности.
Работая опытным юристом и бухгалтером для благотворительных организаций, эти вопросы не будут перед вами стоять. Вы также получите:
- квалифицированные консультации и рекомендации по работе именно вашего благотворительного фонда;
- организованный документооборот;
- своевременную подачу отчетности в контролирующие органы.
Стоимость бухгалтерских и юридических услуг для благотворительных организаций здесь.
Если вы планируете активную деятельность в Украине, ваша организация активно сотрудничает с волонтерами, а большое количество поступлений требует внимательного контроля и отчетности - обращайтесь к нам.
Мы готовы Вам помочь!
Свяжитесь с нами по почте [email protected], по номеру телефона +38 044 499 47 99 или заполнив форму: