Как подготовить годовой отчет благотворительного фонда в Украине?

Результатом какой-либо деятельности являются итоги работы. Внутренние правила, процедуры и сроки промежуточных/управленческих отчетов каждая организация определяет самостоятельно.

Однако есть принятые и утвержденные на законодательном уровне правила отчетности перед контролирующими органами. Когда мы говорим об отчетности благотворительного фонда – это:

• годовой Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации;
• годовая финансовая отчетность (упрощенная форма баланса и отчета о финансовых результатах).

Сроки подачи годовой отчетности – 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода.

Важно! Отсутствие деятельности благотворительного фонда не свидетельствует о том, что подавать отчетность не нужно. Годовая отчетность представляется благотворительным фондом в обязательном порядке, даже если ее показатели равны нулю.

Штраф за неподачу и/или несвоевременную подачу налоговой отчетности составляет 340,00 грн (за повторное нарушение, в течение года - 1020,00 грн).

Годовая отчетность по результатам 2022 г. подается до 01.03.2023г.

Мы расскажем вам, как и когда нужно подать годовой отчет благотворительного фонда. Однако, если вы не хотите заниматься этим вопросом самостоятельно, наша команда юристов и бухгалтеров может взять ведение отчетности вашего фонда на себя.

Интересно: Документооборот и организация работы в благотворительном фонде в Украине

Основные принципы формирования годового налогового и финансового отчета благотворительного фонда

Благотворительный фонд является неприбыльной организацией, соответственно, не является плательщиком налога на прибыль.

Важно! Начисление и уплата налога на прибыль не производится, если фонд соблюдает правила использования признака неприбыльности - о которых более подробно мы рассказывали здесь.

Отсутствие потребности платить налог на прибыль не значит, что в годовом отчете нужно указывать "абы какую информацию".

Перед формированием годовой отчетности очень важно получить полную и достоверную информацию о деятельности фонда. Данная информация содержится в:

• банковских выписках;
• таможенных декларациях (в случае получения из-за границы товара, оборудования, транспортных средств и др.);
• первичных документах (приказах, актах приема-передачи имущества, письмах-просьбах/обращениях);
• договорах (купли-продажи, благотворительной помощи, пожертвования).

Часто возникает ситуация, когда благотворительные фонды не успевают документировать операции и считают, что не отразив эту информацию в отчетности, отклонений не возникнет. Подобные случаи приводят к:

• возникновению разногласий в информации о предоставлении/получении помощи;
• искажению данных налоговой и финансовой отчетности благотворительного фонда;
• признанию нецелевого использования денежных средств и/или имущества фонда.

К примеру, фонд получил гуманитарную помощь из-за границы и оперативно передал ее воинским частям (на условиях устной договоренности). Важно отметить, что фонд получает гуманитарную помощь каждый день, то есть происходит постоянное движение товаров. Документальное оформление приемки/передачи гуманитарной помощи откладывается «на позже». Через неделю/месяц работники фонда уже забыли, куда передавали помощь, в каком объеме и каким доверенным лицам.

Что происходит в таких случаях:

• Работники фонда восстанавливают историю получения/передачи помощи и формируют необходимые подтверждающие документы (письма-просьбы, приказы о передаче помощи, акты приема-передачи помощи).

или

• Пропускают передачу и накапливают товар на остатке в балансе благотворительного фонда (хотя фактически благотворительный фонд уже не владеет этой продукцией, товаром или другим имуществом).

Наши специалисты настоятельно не рекомендуют использовать 2 вариант, так как он приводит к нарушению правил ведения бухгалтерского учета, а если мы говорим о гуманитарной помощи – может привести к уголовной ответственности.

О рисках несвоевременного или неполного оформления первичных документов благотворительным фондом мы рассказывали здесь.

Какая информация отображается в налоговом годовом отчете (Отчете об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации)

Основная часть Отчета об использовании доходов (прибылей) благотворительного фонда состоит из 2-х частей и приложений:

• Доходы получены благотворительным фондом
• Расходы (расходы) благотворительного фонда
• Приложения ГП (гуманитарная помощь), ИП (исправление ошибок), ФО (финансовая отчетность).

Важно! Доходы и расходы благотворительного фонда отражаются в налоговой и финансовой отчетности из Положений (стандартов) бухгалтерского учета, то есть в момент их возникновения. Факт оплаты не влияет на дату признания доходов или расходов.

1. Доходы благотворительного фонда

Доходами благотворительного фонда могут быть:

• стоимость активов (денежные средства или имущество), товаров полученных с целью дальнейшего использования для достижения уставных целей;
• безвозвратная финансовая помощь, добровольные пожертвования, милосердие;
• целевые взносы и отчисления учредителей и членов фонда;
• пассивные доходы (в виде процентов по депозиту или положительной курсовой разнице при продаже валютных средств);
• другие доходы, не противоречащие деятельности благотворительного фонда.

Доходы благотворительного фонда признаются в момент признания расходов.

Основанием для признания доходов является первоначальный документ. Такими документами могут быть (не ограничиваясь):

• для признания доходов от полученных активов, товаров – приказ о признании и передаче помощи, Акт приема-передачи помощи;
• для признания доходов по финансовой помощи, добровольным пожертвованиям, милосердию – письма просьбы, банковские платежные поручения;
• для признания пассивных доходов – договор банковского обслуживания, бухгалтерская справка.

Примечание. Если благотворительный фонд получил финансирование, помощь и т.д., эти активы признаются целевым финансированием. Доход по ним будет признан, когда будут понесены расходы за счет данного целевого финансирования.

К примеру, благотворительный фонд получил грантовую помощь в размере 300 тыс.грн, и в течение 2022 года использовал только 100 тыс.грн. В Отчете об использовании доходов за 2022 год отражается доход на сумму 100 тыс.грн. Остаток – 200 тыс.грн одновременно отражается в Балансе благотворительного фонда в графах «Денежные средства» и «Целевое финансирование».

Важно! Благотворительный фонд является неприбыльной организацией, поэтому не может преследовать цель получения прибыли. Исключение – получение дохода с последующим направлением его для достижения уставной цели.

2. Расходы благотворительного фонда

Расходами благотворительного фонда могут быть:

• стоимость активов (денежные средства или имущество), товаров использованных (переданных) для достижения уставных целей;
• безвозвратная финансовая помощь, добровольные пожертвования, милосердие;
• другие расходы, не противоречащие деятельности благотворительного фонда.

Расходы благотворительного фонда определяются на основании первичных документов (не ограничиваясь):

• расходная накладная и/или акт приема-передачи услуг;
• акт приема-передачи безвозмездной помощи;
• бухгалтерская справка;
• договор банковского обслуживания (в случае признания расходами банковской комиссии);
• расчетно-платежная ведомость (в случае начисления заработной платы работникам фонда);
• расчет амортизации основных и нематериальных активов (в случае наличия в балансе фонда активов, используемых для административных нужд).

Важно! Административные расходы благотворительного фонда не должны превышать 20% годового дохода.

Интересно: Ввоз и налогообложение импорта авто неприбыльными организациями в Украине.

Отражение гуманитарной помощи в Отчете об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации

Если благотворительный фонд осуществляет операции с гуманитарной помощью – информация об этом подлежит детальной расшифровке в приложении ГП к годовому отчету.

Более подробно об особенностях учета и отражения в отчетности операций с гуманитарной помощью мы рассказывали здесь.

Годовая финансовая отчетность благотворительного фонда

Финансовая отчетность является неотъемлемой частью Отчета об использовании доходов благотворительного фонда.

Финансовая отчетность формируется посредством упрощенной формы Баланса и Отчета о финансовых результатах.

Информация, которая указывается в балансе (не ограничиваясь):

• балансовая стоимость активов, находящихся в собственности благотворительного фонда;
• остатки товаров (в т.ч. благотворительной в гуманитарной помощи, оставшейся нераспределенной по состоянию на конец 31 декабря отчетного года);
• остатки средств на банковских счетах;

Важно! Если на остатке банковского счета есть средства в иностранной валюте – их гривневый эквивалент будет составлять перерасчет валютного остатка по курсу НБУ на 31 декабря. Разница между гривневым эквивалентом на дату получения средств и 31 декабря – положительная или отрицательная курсовая разница (включается в доходы или расходы благотворительного фонда).

• остаток целевого финансирования;
• дебиторская, кредиторская задолженность за товары, услуги (в случае осуществления подписки клиенту или возникновение долга перед ним);
• задолженность по налогам;
• задолженность по оплате труда.

Информация, указанная в отчете о финансовых результатах:

• Доходы благотворительного фонда (в т.ч. пассивные доходы)
• Расходы благотворительного фонда.

Как отмечалось выше, финансовая отчетность является неотъемлемой частью годового Отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, соответственно срок ее подачи - 60 календарных дней после окончания отчетного периода (по результатам 2022 года отчет подается до 01.03.2023г.).

Основные сложности, с которыми сталкиваются благотворительные фонды при формировании годовой отчетности:

1. Как правильно рассчитать остаток целевого финансирования?
2. Какая разница между основными средствами и запасами благотворительного фонда?
3. Могут ли доходы благотворительного фонда превышать расходы?
4. Курсовая разница при получении валютного финансирования – как ее рассчитать и отразить в годовой отчетности.

Работая опытным юристом и бухгалтером для благотворительных организаций, эти вопросы не будут перед вами стоять. Вы также получите:

• квалифицированные консультации и рекомендации по работе именно вашего благотворительного фонда;
• организованный документооборот;
• своевременную подачу отчетности в контролирующие органы.

Стоимость бухгалтерских и юридических услуг для благотворительных организаций здесь.

Если вы планируете активную деятельность в Украине, ваша организация активно сотрудничает с волонтерами, а большое количество поступлений требует внимательного контроля и отчетности - обращайтесь к нам.