Как реагировать на запросы налоговой о предоставлении информации

К нам обратился клиент – непостоянное представительство иностранной компании – с просьбой предоставить консультацию и разобраться по полученному ими запросу от налогового органа в рамках статьи 73 Налогового кодекса Украины. Клиентом была поставлена задача получения письменной консультации, цель которой – разобраться с дальнейшими действиями, как реагировать на запрос налоговой, каким образом отвечать и какие последствия могут быть скрыты по полученному запросу.

В частности, для клиента были насущны следующие вопросы:

• Обязаны ли они отвечать на запрос налоговой?
• Следует ли проводить представительству регистрацию плательщика налога на прибыль, учитывая, что представительство не осуществляет хозяйственную деятельность на территории Украины?
• Какие риски возникают в случае предоставления или непредоставления ответа налоговому?

После анализа запроса налоговой наша команда юристов составила детальную письменную консультацию, которая исчерпывающе отвечала на все беспокоившие Клиента вопросы. Благодаря более чем 10-летнему опыту в области налогового права, мы разработали алгоритм действий, учитывая “зацепки” и возможные нюансы ситуации. Ведь наша цель – эффективная быстрая реакция и безопасность клиента.

Итак, какие именно мы ответили на то, как реагировать на запросы налоговой именно в такой ситуации?

Интересно: Как подать декларацию на прибыль представительства в Украине?

Обязаны ли давать ответ на запрос налоговой?

Проведя анализ запроса налогового органа, Клиенту было рекомендовано ответить на запрос, учитывая следующие важные аргументы:

1. Непредоставление ответа имеет критически негативные последствия посредством применения к Клиенту штрафной санкции за непредоставление или предоставление документов не в полном объеме, поскольку в понимании ст. 73 Налогового кодекса Украины такой запрос для клиента обязателен, при соответствии такого запроса требованиям указанных в п.3 ст. 73 Налогового кодекса Украины.
2. Непредоставление ответа на запрос в порядке ст. 73 Налогового кодекса является основанием для проведения налоговой проверки.

Кроме того, было установлено, что запрос налогового органа не содержит печати, а это в понимании пп.4. п.3 ст. 73 Налогового кодекса Украины дает основания Клиенту не отвечать на такой запрос, так как считается составленным с нарушением требований определенных Налоговым кодексом Украины.

Однако, с целью минимизации рисков в виде применения необоснованной штрафной санкции за непредоставление ответа на запрос, а также вероятного инициирования контролирующим органом проведения внеплановой проверки по результатам отказа в предоставленной запрашиваемой информации, клиенту было рекомендовано ответ предоставить, при этом указав о наличии такого обстоятельства, как отсутствие печати.

Таким образом, клиент продемонстрировал налоговой, что он является добросовестным налогоплательщиком, и готов, несмотря на недостатки запроса, дать ответ на поставленные в запросе вопросы.

Интересно: Какие отчеты сдаются по иностранному представительству в Украине?

Следует ли проводить представительству регистрацию плательщика налога на прибыль, если оно не осуществляет хозяйственную деятельность на территории Украины?

Нашей командой, на основании анализа норм Налогового кодекса Украины, был дан ответ, что проводить регистрацию плательщика налога на прибыль не нужно, аргументируя следующим:

1. Нормы Налогового кодекса Украины не дают определение "непостоянное" представительство, абзацем третьим подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 НК четко предусмотрено, что к постоянным представительствам не относится, в частности, содержание постоянного места деятельности исключительно с целью производства для нерезидента какой-либо другой деятельности, которая носит подготовительный или вспомогательный характер.
2. Условием для определения представительства нерезидента как постоянного и получения им статуса налогоплательщика есть осуществление представительством предпринимательской деятельности нерезидента в Украине.
3. Для разграничения постоянного представительства от непостоянного (некоммерческого) следует выделить ключевые характеристики, которые служат основанием для их разграничения. Прежде всего, деятельность некоммерческого представительства носит исключительно подготовительный или вспомогательный характер деятельности материнской компании и должна быть отличной от уставных функций материнской компании.
4. Деятельность истца на территории Украины отличается от деятельности Компании и имеет исключительно вспомогательный характер.

Следовательно, деятельность Клиента (Представительства) не подпадает под определение постоянного представительства, приведенного в пп. 14.1.193 НКУ, соответственно, такой субъект – нерезидент, не обязан регистрироваться плательщиком налога на прибыль и подавать Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий вместе с финансовой отчетностью.

Кроме того, с учетом особенностей деятельности клиента было предложено предоставить ряд документов, которые, в частности, подтверждали вспомогательный характер деятельности представительства для материнской компании.

По результатам консультации Клиент получил не только развернутую консультацию по поставленным вопросам, но и получил квалифицированный ответ на запрос налоговой. Так Клиент избежал штрафной санкции, потенциальной налоговой проверки и необоснованных доначислений налоговых обязательств, в частности по налогу на прибыль. 

Если и вам необходима правовая помощь налогового юриста, обратитесь к нашим специалистам. Наш специалист:

• Готов предоставить консультации и надежное сопровождение вашей компании в налоговых вопросах.
• Помогает разрешать налоговые споры и вырабатывает стратегии их разрешения.
• Обеспечивает полноценную юридическую консультацию, раскрывая все аспекты вашей ситуации.
• Передает информацию, необходимую для более глубокого понимания налоговых вопросов, и анализирует возможные риски и перспективы на будущее.

Обращаясь к нам, вы получите не только качественные консультации и надежное сопровождение в налоговых делах, но и индивидуальный подход к вашему бизнесу.

Узнать стоимость юридической консультации и получить больше информации о наших услугах по налоговому праву можно здесь.

Также предлагаем ознакомиться с услугой юридического сопровождения представительства иностранной компании в Украине.