Какие налоги должен платить медицинский центр в Украине в 2023 году?

Медицинский бизнес, как и любой другой бизнес в Украине, должен иметь свою систему бухгалтерского и налогового учета и своевременно уплачивать налог. Как выбрать наиболее рациональную систему налогообложения для медицинской практики знают не все, особенно на старте своего бизнеса.

После многих различных действий и решений, созданных и подписанных документов, нужно определиться с системой налогообложения, и это нужно сделать при регистрации вашего бизнеса. Конечно, потом вы имеете право изменять вашу систему налогообложения каждый квартал (при соблюдении определенных требований), но лучше это сделать заранее, и наша команда вам в этом поможет.

Налоги можно условно разделить на несколько видов, это:

• прямые;
• косвенные;
• связанные с выплатами заработной платы;
• другие.

В Украине действуют две системы налогообложения:

• Упрощенная;
• Общая.

Каждая система имеет ряд преимуществ и недостатков, выбор зависит не только от вида деятельности, но и от объемов, с которыми будет работать МЦ. Если вы решили создать небольшое МЦ как ООО или ФЛП, то ваш выбор, конечно, остановится на упрощенной системе с уплатой фиксированного процента от всех доходов. Но всегда есть «но».

Разберем системы налогообложения на примерах ООО и ФЛП, только входящих в бизнес, ведь это две самых распространенных формы работы частного медицинского бизнеса.

Интересно: Алгоритм действий, когда в медицинское учреждение пришел недовольный пациент

Медицинские центры ООО vs ФЛП плательщики ЕН

ООО и ФЛП могут выбрать упрощенную систему налогообложения по следующим ставкам:

• 5% дохода – для неплательщиков НДС;
• 3% дохода – для плательщиков НДС;
• 2% дохода – спецрежим на время действия военного положения, без разницы плательщик или неплательщик НДС, но это если у вас есть статус плательщика ЕН.

Кстати, сегодня ни один налогоплательщик не освобожден от уплаты ЕН, несмотря на военное положение.

Итак, что мы имеем в МЦ на упрощенной системе 5%:

• максимальный доход – 7 585 500 грн выше – переход на общую систему;
• МЦ не является плательщиком НДС;
• освобождения от регистрации НДС по достижении 1 000 000,00 грн дохода, но до максимального дохода в размере 1167 минимальных зарплат;
• отчетность 4 раза в год;
• налоги на заработную плату фиксированные;
• освобождение от уплаты налога на землю при условии использования ее в своей хозяйственной деятельности, но вы теряете это право, если начинаете сдавать ее в аренду.

Особенности работы по ставке 3%, при выборе добровольной регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость, но если учесть, что МЦ предоставляет услуги для населения, то эта ставка не очень выгодна МЦ.

Недостатки ЕН:

• юридические лица могут являться плательщиками единого налога исключительно на ІІІ группе;
• ограничения в расчетах, которые могут быть осуществлены исключительно в наличной или безналичной форме;
• запрет на расчеты электронными деньгами, векселями, бартером, взаимозачеты, уступки права требования;
• чем больше доход, тем выше налог, и никакие ваши расходы на эту сумму не влияют. Даже если у вас есть убытки, налог от этого не уменьшается.

Итак, если вы только начинаете, имеете небольшой МЦ на несколько кабинетов или несколько специальностей, то лучший выбор – это упрощенная система: для ООО это ІІІ группа на 5% (на время действия военного положения – 2%). Если вы ФЛП, то наш совет начинать со II группы, где фиксирован ЕСВ и ЕН.

Медицинские центры ООО и ФЛП 2% налога

Сегодня государство на время действия военного положения ввело спецрежим в форме уплаты ЕН в размере 2% от дохода. Наибольший минус этого режима – это временность и отчетность не ежеквартально, а ежемесячно и уменьшенное количество дней на отчетность.

Какие бонусы получит МЦ, перейдя на эту систему спецрежима:

• 2% от дохода, но ежемесячного;
• отсутствие ограничений в виде предельной суммы в год (ІІ группа 834 мин зарплаты, ІІІ группа 1167 мин зарплат);
• отсутствие регистрации плательщиком НДС на время нахождения на спецрежиме без применения предельных сумм;
• отсутствие ограничений в отношении наемных работников.

Проанализировав все преимущества и недостатки 2% на период военного положения, наш совет выбирать эту упрощенную систему. Разобраться с отчетностью поможет наша команда.

Интересно: Медицинский центр vs Война в Украине

Медицинское учреждение: ФЛП II группа ЕН

Законодатель предоставляет ФЛП, в том числе при предоставлении медицинских услуг, возможность работать по упрощенной системе на ІІ группе налогообложения.

Преимущества:

• фиксированный единый налог, не зависящий от объема дохода ФЛП;
• фиксированный ЕСВ также вне зависимости от объемов доходов.

Примечание: максимальный объем в год в ФЛП II группы составляет 834 минимальных зарплаты, а в деньгах это 5 421 000 грн, то есть объемы для работы достаточно существенные, если сравнивать с 1 500 000 грн, которые были в 2020 году.

Недостатки:

• ограничение по видам деятельности, но медицинской практики это не касается;
• ограничение в количестве наемных работников не более 10 человек;
• отсутствие возможности зарегистрироваться плательщиком НДС;
• отсутствие возможности работать с юридическими лицами;
• расчет как и в ІІІ группе - наличные или безналичный расчет;
• запрет на расчеты электронными деньгами, векселями, бартером, взаимозачеты, уступки права требования;
• уплата налогов авансом, ЕН – ежемесячно до 20 числа месяца, ЕСВ до 20 числа месяца, по отчетному кварталу.

В сегодняшних реалиях ФЛП II группа освобождена от уплаты:

• Единого налога;
• ЕСВ за себя;
• ЕН и ЕСВ при мобилизации ФЛП.

Однако есть «но»!

Практика неуплаты ФЛП II группа достаточно противоречива, поэтому наш вам совет, если вы работаете и имеете возможность, то лучше платите. Ведь если до 31 июля 2022 года вам это еще будет прощено, то разночтение нашего НКУ будет не в вашу пользу, если вы не докажете, что не работали все это время, и не имели возможности работать.

Интересно: Договор с адвокатом для медицинского центра

Медицинский центр ООО или ФЛП на общей системе налогообложения

При выборе общей системы налогообложения, самый большой недостаток – это стопки отчетности, которые сам МЦ без привлечения соответствующих специалистов вряд ли потянет, или будет все свое время посвящать изучению что, куда и когда сдавать, или считать периоды, когда и куда эти отчеты сдавать.

Но общая система имеет свои преимущества, например, налог на прибыль предприятий вы платите один раз в год, за вычетом всех своих подтвержденных расходов. Следовательно, если плательщики ЕН не имеют такой опции, как уменьшение налогообложения за счет расходов, то налогоплательщики на общей системе такую опцию имеют.

Если вы ФОП и выбрали общую систему налогообложения, то есть один маленький нюанс. ФЛП в таком формате платит:

• налог на прибыль физических лиц 18% (из расчета доходы минус расходы = прибыль);
• ЕСВ 22%;
• военный сбор 1,5%.

Также, если у ФЛП на общей системе доход (оборот средств) пересечет границу в 1 млн. грн, то ему необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС.

В итоге ФЛП в большинстве случаев выгоднее быть на ЕН, чем на общей системе налогообложения.

Интересно: Открыть заведение здравоохранения: юридическое лицо или ФЛП?

Налоги на заработную плату для медицинского центра

Уменьшить налоговую нагрузку на выплату заработной платы МЦ достаточно трудно, ведь лицензионные условия предъявляют основное требование, что все медицинские и младшие медицинские работники должны быть официально оформлены. То есть ни ГПД, ни аутсорс, ни по договору подряда медицинские работники работать у вас не могут – это путь к риску потери лицензии.

Можно немного уменьшить налоговую нагрузку за счет административного персонала, который вы можете взять на аутсорс.

Единственный вариант экономии налогов на медицинском и младшем медицинском персонале, это установление графиков дежурства и почасовая оплата труда, но и она в таком формате возможна только при внешнем совместительстве. Если врач у вас в штате, вы можете платить ему почасово, но ЕСВ платится с минимальной заработной платы.

Работая с нашими клиентами над проектами создания медицинских центров в Украине, мы не только берем на себя все юридические моменты, связанные с получением лицензий, разрешений и разработкой нужных документов, но и помогаем с предварительным финансовым планированием работы центра.

Стоимость наших услуг можно найти здесь.

Все о получении медицинской лицензии – здесь.