Какие налоги предприниматель платит за соцпакет в своей компании?

Социальный пакет (далее соцпакет) – один из вариантов, которым работодатели могут показать, что компания беспокоится о своих сотрудниках. Наличие в компании соцпакета в некой мере добавляет ей солидности и создает конкурентное преимущество на рынке труда.

При этом действующим законодательством Украины не определено понятие “социального пакета”, поэтому каждый работодатель самостоятельно определяет, какие мотивационные льготы он готов предоставить сотрудникам вне рамок прямых трудовых отношений.

Но тут можно загнать себя в ловушку. Хотите показать себя отличным работодателем и обещать своим сотрудникам огромный соцпакет? Не забывайте, что все затраты необходимо отразить в налоговом учете, а до этого - просчитать, как отразится на вашем предприятии наличие того или иного социального пакета. 

Как это работает на практике - читайте далее. Если не хотите долго вникать, а предпочитаете получить готовое решение - обращайтесь к нашим специалистам.

Интересно: Автоматизация расчета заработной платы

Что такое соцпакеты для сотрудников, и что в них может входить?

Многие работодатели путают понятия социальные гарантии и социальный пакет.

Социальные гарантии - это законодательно утвержденная обязанность работодателя перед сотрудником (официальное трудоустройство, право на ежегодный отпуск, оплата больничных и т.д.), а социальный пакет - это те расходы, которые работодатель готов оплачивать за свой счет для повышения мотивации своих сотрудников.

В соцпакет может входить:

• бесплатное питание;
• использование корпоративного авто (в нерабочее время);
• оплата такси за проезд на работу и с нее;
• медицинская страховка;
• абонементы в спортзал;
• обустройство и использование сотрудниками рекреационных зон на территории офиса;
• выдача беспроцентных ссуд;
• компенсация аренды жилья;
• оплата тренингов и мастер классов (на темы не связанные с повышением квалификации сотрудников или консультационными услугами, связанными с прямыми функциональными обязанностями);
• и многое другое.

Часто возникают подменные понятия соцпакета и расходов, связанных с прямой хозяйственной деятельностью компании. Например, использование корпоративного авто или мобильной связи в рабочее время для встреч с клиентами или общения с ними - это хозяйственная деятельность, затраты которой относятся в расходы предприятия, и никоим образом не влияют на мотивацию сотрудника.

Неправильная трактовка понятий соцпакета и расходов, связанных с хозяйственной деятельностью компании, приводят к допущению ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. А главное - влекут за собой начисление налогов не в полной мере, или же наоборот, завышение налоговых обязательств со стороны компании.

В нашей практике, были случаи, когда в результате аудита деятельности компании было выявлено, что клиент с целью собственной страховки проводил дополнительные налоговые начисления на расходы хозяйственной деятельности, чтобы избежать приравнивания контролирующими органами данных расходов к дополнительному благу.

Мы, в свою очередь, помогаем нашим клиентам подготовить пакет документов и рассчитать налогообложение операции, что даст возможность апеллировать в случае возникновения вопросов со стороны контролирующих органов.

Интересно: Как установить цену на свой продукт?

Налогообложение соцпакета для работника

Поговорим о том, что именно облагается при формировании социального пакета для ваших работников.

Расходы, которые:

• служат для повышения комфорта и условий труда сотрудников;
• не имеют прямого влияния на хозяйственную деятельность компании;
• идентифицируют физическое лицо, которое пользуется услугой – соцпакетом

- признаются дополнительным благом (далее доп.благо).

Согласно определению налогового кодекса, дополнительное благо - это материальные и нематериальные ценности, услуги и другие виды дохода, которые получает сотрудник вне прямых функциональных обязанностей и оплаты труда.

С целью налогообложения, дополнительное благо делится на:

1) Выплаты в денежной форме. Из суммы, которая является доп.благом удерживается 18% НДФЛ и 1,5% ВС и начисляется 22% ЕСВ.

Например, руководитель предприятия принял решение выплатить сотруднику денежные средства в размере 5 000,00 грн для прохождения “Тренинга личного роста”. Налогообложение данной операции будет выглядеть следующим образом:

• Удержание НДФЛ = 5000,00 *18% = 900,00 грн
• Удержание ВС =  5000,00 *1,5% = 75,00 грн
• Выплата доп.блага сотруднику = 5000,00 - 900,00 - 75,00 = 4 025,00 грн
• Начисление ЕСВ = 5000,00 *22% = 1100,00 грн

2) Предоставление дополнительного блага в натуральной форме. Под понятие дополнительного блага в натуральной форме попадает: выдача сотрудникам сертификатов, передача корпоративной одежды в личное использование, карты/сертификаты на бесплатное питание и т.д.

Важно! При расчете НДФЛ доп.блага в натуральной форме, применяется коэффициент 1,219512. Натуральный коэффициент рассчитывается по формуле (100 : (100 - Ставка НДФЛ).

Например, руководитель предприятия принял решение выдавать сотрудникам месячные сертификаты на обед в соседнем кафе. Стоимость сертификата 6 500,00 грн/мес на сотрудника. Налогообложение данной операции (по 1 сотруднику) будет выглядеть следующим образом:

• Удержание НДФЛ =  6500,00 *1,219512 * 18% = 1426,82 грн
• Удержание ВС =  6500,00 *1,5% = 97,50 грн
• Начисление ЕСВ = 6500,00 *22% = 1430,00 грн
• НДФЛ и ВЗ по доп.благу удерживаются с сотрудника за счет заработной платы начисленной в месяце проведения операции.

Исключения, когда дополнительное благо не подлежит налогообложению:

1) НДФЛ, ВС и ЕСВ:

• медицинское страхование, лечение или обслуживание;
• оплата за обучение в отечественных ВУЗах и ПТУ, если размер оплаты за каждый месяц не превышает размер 3-х минимальных ЗП (мин. ЗП с 01.01.2022 года 6500,00 грн, с 01.10.2022 года 6700,00 грн).
• помощь на оплату похорон умершего работника, в размере не выше 2 месячных прожиточных минимумов (прожиточный минимум с 01.07.2022 года - 2508,00 грн)
• спецодежда и корпоративная одежда, которая выдается сотруднику во временное пользование.

2) ЕСВ:

• медицинское страхование, лечение или обслуживание;
• расходы на перевозку сотрудников до места работы, как собственным, так и арендованным транспортом;
• стоимость подарков для детей сотрудников.

Далее расскажем о практических примерах применения мотивационных пакетов в деятельности компаний, и вариантов их налогообложения.

Интересно: Налоговое планирование для бизнеса в Украине

Если я хочу компенсировать аренду жилья моему работнику

С 2014 года у многих компаний возник вопрос “Как правильно оформить компенсацию аренды жилья сотрудников, которые переезжают из зон боевых действий?”. К сожалению, в 2022 году этот вопрос получил еще большую актуальность.

Существует 2 варианта компенсации аренды жилья сотрудников:

Вариант 1. Компания выплачивает сотруднику денежные средства, за счет которых сотрудник самостоятельно оплачивает аренду жилья.

В данном случае компания должна удержать с суммы компенсации 18% НДФЛ и 1,5% ВС, а также начислить 22% ЕСВ.

Например, сотрудник оказался в затруднительном положении и был вынужден переехать в другой город, где у него нет собственного жилья. Компания предоставила возможность сотруднику воспользоваться соцпакетом в виде ежемесячной компенсации стоимости аренды жилья в размере 12 500,00 грн.

Налогообложение данной операции:

• Удержание НДФЛ = 12 500,00 *18% = 2 250,00 грн;
• Удержание ВС = 12 500,00 *1,5% = 187,50 грн;
• Выплата доп. блага сотруднику = 12 500,00 - 2 250,00 - 187,50 = 10 062,50 грн;
• Начисление ЕСВ = 12 000,00 *22% = 2 750,00 грн.

Исходя из расчетов, видим, что в данной ситуации компания заплатит 2 750,00 грн налогов, а сотрудник в свою очередь на руки получит компенсацию в размере 10 062,50 грн.

Вариант 2. Компания самостоятельно арендует жилье и предоставляет его сотруднику в пользование.

В данном случае, компания:

• заключает договор с арендодателем и оплачивает договорную стоимость с расчетного счета компании;
• формирует приказ по предприятию, которое обеспечивает сотрудника жильем (во временное бесплатное пользование);
• определяет оценочную стоимость бесплатного использования арендованного жилья сотрудником и приравнивает стоимость к доп. благу;
• с размера оценочной стоимости (доп.блага) удерживает НДФЛ (с применением натурального коэффициента), ВС и начисляет ЕСВ.

Например, компания по производству одежды приняла решение провести релокацию бизнеса. Административный персонал работает дистанционно, а производственный персонал необходимо обустроить в новом городе. Компания самостоятельно арендует квартиры для дальнейшего предоставления их сотрудникам в бесплатное пользование. Договорная стоимость аренды квартиры - 15 000,00 грн (в т.ч.НДС).

Арендодатель и арендатор имеют формы ООО на общей системе налогообложения.

Исходя из данных условий, налогообложение данной операции (по 1 сотруднику) будет выглядеть следующим образом:

• Оплата стоимости аренды по договору = 15 000,00 грн
• Определение оценочной стоимости бесплатной передачи жилья = 15 000,00-20% НДС = 12 500,00 грн.
• Удержание НДФЛ (с применением натурального коэффициента) =  12 500,00 *1,219512 * 18% = 2 743,90 грн
• Удержание ВС =   12 500,00 *1,5% = 187,50 грн
• Начисление ЕСВ = 12 500,00 *22% = 2750,00 грн

Исходя из расчетов, видим, что в данной ситуации:

• компания заплатит 2 750,00 грн налогов (как и в первом варианте) и получит налоговый кредит в размере 2 500,00 грн;
• сотрудник в свою очередь заплатит 2931,40 грн налогов, что на 493,90 грн больше, нежели в Варианте 1.

Данный пример более выгодный для компании, нежели для сотрудника.

Приведем еще один пример ситуации по Варианту 2, но с использованием других систем налогообложения участников процесса.

Например, (условия, как и в предыдущем случае) договорная стоимость аренды квартиры - 12 500,00 грн (без НДС). Арендодатель - ФОП на едином налоге без НДС, арендатор - ООО на общей системе налогообложения.

Исходя из данных условий, налогообложение данной операции будет выглядеть следующим образом:

• Определение оценочной стоимости бесплатной передачи жилья = 12 500,00 грн.
• Удержание НДФЛ (с применением натурального коэффициента) = 12 500,00 *1,219512 * 18% = 2 743,90 грн
• Удержание ВС =   12 500,00 *1,5% = 187,50 грн
• Начисление ЕСВ = 12 500,00 *22% = 2750,00 грн

Исходя из расчетов, видим, что в данной ситуации:

• компания заплатит 2 750,00 грн налогов (как и в первом варианте);
• сотрудник в свою очередь заплатит 2931,40 грн налогов, что на 493,90 грн больше, нежели в Варианте 1.

Данный пример менее выгоден, как для компании, так и для сотрудника.

Расчетные данные наших примеров показывают, как влияет форма собственности и налогообложения юридических лиц на конечную выгоду по операции. Поэтому, перед заключением договоров рекомендуем анализировать операцию на выгоды в части налогообложения. 

Интересно: Учет затрат на разработку нового продукта в Украине

Если я хочу обеспечить бесплатное питание для моих сотрудников

Предоставление сотрудникам соцпакета в виде бесплатного питания может подлежать налогообложению в виде нескольких вариантов:

• чай, кофе, “шведский стол” и другое, когда мы не можем фактически определить сколько съел/выпил определенный сотрудник -  нет налогооблагаемой базы. Данный вариант не подпадает под понятие доп.блага и не требует дополнительные удержания НДФЛ, ВС и начисления ЕСВ;
• выдача сотрудникам сертификатов/талонов для питания в заведении - подпадает под доп.благо с применением натурального коэффициента.
• денежная компенсация стоимости питания (например, в коллективном договоре прописано, что сотрудникам положена компенсация питания в размере 6 000,00 грн) - данная компенсация подпадает под понятие доп. блага и подлежит налогообложению 18% НДФЛ, 1,5% ВС и 22%ЕСВ.

Выгоду или наоборот, невыгодность любого наполнения соцпакета для ваших сотрудников можно просчитать заранее. Это поможет вам найти идеальный компромисс между позицией хорошего работодателя и разумного предпринимателя.

Какие документы необходимо оформить, если вы планируете внедрить в своей компании соцпакеты?

Каждая хозяйственная операция для подтверждения понесенных расходов и правильности уплаты налогов, должна иметь документальное подтверждение, и соцпакет –  не исключение.

Для оформления соцпакета нужно будет оформить:

• Положение о соцпакетах для работников;
• Дополнить коллективный договор пунктом о соцпакетах;
• Приказ на предоставление соцпакета и начисление дополнительного блага по нему (для каждого сотрудника, которому предоставляется соцпакет).

Наши специалисты помогут вам не только составить правильное документальное оформление ваших хозяйственных операций, но и выбрать более подходящие формы соцпакетов с минимальным налогообложением.

Такое планирование - всего лишь часть наших услуг по налоговому аудиту и планированию для вашего бизнеса. Подробнее с ценами и услугами вы можете ознакомиться по ссылкам:

Бухгалтерские услуги для бизнеса.

Налоговая оптимизация в Украине.

Автоматизация учетных процессов.

Комплексное обслуживание бизнеса в Украине.