Налогообложение резидента Дия Сити: какие налоги будут платить ИТ компании в Украине?

С принятием Закона Украины "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине" возникает новый особый правовой режим налогообложения для резидентов Дия Сити. При этом отдельного определения понятия режима налогообложения резидентов Дия Сити в Налоговом кодексе нет, поэтому назовем его «особый режим».

Именно вопрос налогообложения резидентов Дия Сити является наиболее интересным для предпринимателей сегодня – ведь важно понять, будет ли получение резидентства для вас выгодным. Проще и безопаснее ли будет работать со специалистами через гиг-контракт, и стоит ли вообще думать об изменении схемы работы для ИТ компании.

Система налогообложения или какие налоги платим?

Получив статус резидента Дия Сити, компания не обязана переходить на особый режим налогообложения, а может остаться налогоплательщиком на общей системе (налог на прибыль + НДС/без НДС). То есть резиденты Дия Сити могут быть как налогоплательщиками на общей системе налогообложения, так и налогоплательщиками на особой системе налогообложения.

Важно! Плательщики единого налога (упрощенная система налогообложения) не могут быть резидентами Дия Сити.

Интересно: Зачем украинским ИТ компаниям Дия Сити?

Какая разница в режимах (системах) налогообложения?

Чтобы решить, выгодно ли переходить на особый режим, давайте сравним две системы налогообложения: 

 Отдельные операции, подлежащие налогообложению 9% налога на прибыль:

1. Выплата дивидендов владельцу корпоративных прав, если владелец не является резидентом Дия Сити.

2. Выплата (денежная или неденежная форма) в связи с выходом участника/акционера, если участник/акционер не является резидентом Дия Сити.

3. Выплата в связи с погашением или обратным выкупом ценных бумаг собственной эмиссии, если получатель дохода не является резидентом Дия Сити.

4. Выплата внутри договора о совместной деятельности.

5. Выплата в пользу лиц, не являющихся резидентами Дия Сити, в виде процентов, комиссий, вознаграждений, штрафов, пени.

6. Безвозмездная передача товаров, работ, услуг или имущества (в т.ч. обнаруженного во время инвентаризации, если его стоимость превышает 5% от общей стоимости группы товаров/имущества к которому оно относится).

Исключение к п.6:

• передача товаров, имущества неприбыльным организациям;
• дополнительное благо, облагаемое НДФЛ и ВС;
• неперсонифицированные дополнительные блага. 

7. Вклад в уставный капитал лица, не являющегося резидентом Дия Сити на особом режиме.

8. Оказание безвозвратной финансовой помощи лицам, не являющимся резидентами Дия Сити на особом режиме.

9. Оказание возвратной или безвозвратной финансовой помощи связанному лицу, не являющемуся резидентом Дия Сити на особом режиме.

10. Выплаты по посредническим договорам с нерезидентами.

11. Роялти.

12. Перевод средств резидентом Дия Сити на особом режиме со счетов в украинском банке на счета этого резидента, которые открыты за границей.

13. Выплаты плательщикам единого налога (при приобретении товаров, работ или услуг) в размере, превышающем 20% от общих расходов предыдущего отчетного года.

Примечание: для вновь созданных предприятий – часть расходов текущего года.

14. Приобретение работ/услуг, за исключением:

• резидент Дия Сити получает результат выполнения работ до момента осуществления оплаты;
• резидент Дия Сити получает результат в течение 365 календарных дней с момента осуществления оплаты;
• приобретение электронных услуг, оплата за которые производится фиксированным платежом на условиях «подписки».

Владельцы компаний должны серьезно подходить к выбору системы налогообложения. Ведь от правильного выбора зависит размер налогов, которые компания будет платить в государственный бюджет. Чтобы избежать ошибочного выбора, необходимо учесть все нюансы деятельности и сформировать финансовую модель, по которой компания планирует работать в ближайший год.

Важно! Ваша компания должна соответствовать критериям резидентов Дия Сити несмотря на выбранную вами систему налогообложения.

Интересно: Как получить ВНЖ иностранцу, заключившему гиг-контракт в Украине?

Условия перехода и отказ от особого режима налогообложения для ИТ компании

Резиденты Дия Сити имеют право перейти на особый режим налогообложения с первого числа следующего квартала, который следует за датой подачи заявления. В свою очередь, отказ от особого режима возможен только со следующего года после подачи заявления.

То есть, перейти на особый режим не так сложно, как от него отказаться. Поэтому перед принятием решения о выборе системы налогообложения рекомендуем осуществить финансовый расчет выгод. Именно с этого мы начинаем работу с нашими клиентами в процессе оптимизации налогообложения ИТ-бизнеса в Украине.

Законодательством определены правила ежегодного подтверждения резидентами Дия Сити их соответствия критериям резидентов.

Все резиденты Дия Сити, ежегодно до 1 июня следующего отчетного года, должны подавать отчетность о соответствии критериям вместе с независимым аудиторским заключением.

Важно! Если резидент Дия Сити на момент подачи заявки на регистрацию резидентом, не полностью соответствовал критериям, его регистрируют в резидентах, но через 6 месяцев он должен подать отчетность с независимым аудиторским заключением, подтверждающим, что он начал отвечать критериям резидентов.

Интересно: Права на софт для IT стартапа в Украине.

Кому выгодно перейти на режим налогообложения?

Для понимания выгоды при выборе системы налогообложения приведем пример финансового расчета на одном из кейсов нашего клиента.

ИТ компания резидент Дия Сити на общей системе налогообложения (налог на прибыль 18%, без НДС). При этом у компании отсутствуют контролируемые операции. 95% расходов – приобретение услуг у плательщиков единого налога.

• Годовой доход компании – 101 млн грн.
• Годовая себестоимость услуг – 92,8 млн грн.
• Прочие расходы за год – 1,7 млн ??грн.

Владелец компании принял решение о выплате дивидендов (учредителю физического лица) в размере 500 тыс. грн.

Финансовый результат компании составил 6,5 млн грн, соответственно налог на прибыль (18%) – 1,17 млн ??грн.

Общая сумма налога на прибыль, которую заплатит компания при нахождении на общей системе налогообложения, составила 1,17 млн ??грн.

Примечание. Согласно действующему законодательству, выплата дивидендов физическому лицу облагается налогом 5% НДФЛ и 1,5% ВС.

Соответственно, компания оплатит:

• НДФЛ = 500 тыс. грн *5% = 25 тыс. грн.
• ВС = 500 тыс. грн *1,5% = 7,5 тыс. грн.
• Клиент получил дивиденды в размере 467,5 тыс. грн.

Если бы наш клиент перешел на особый режим налогообложения, суммы налогов, которые он должен был бы уплатить:

• Обложение дивидендов = 500 тыс. грн * 9% = 45 тыс. грн.
• Приобретение услуг у плательщиков единого налога = 75,6 тыс. грн. * 9% = 6,8 тыс. грн.

Общая сумма налога на прибыль, которую заплатит компания при нахождении на особой системе налогообложения, составила 51,8 тыс. грн.

То есть в данном случае мы видим выгоду в переходе на особый режим налогообложения в размере 1,12 млн грн.

В нашем кейсе компания извлекла выгоду от перехода на особый режим налогообложения. Однако при принятии решения о выборе системы налогообложения рекомендуем тщательно изучать и тестировать на размер налогов все операции, которые ваша компания планирует совершать в течение отчетного года.

Если вы хотите получить ответ, стоит ли вам получать резидентство в Дия Сити, какое влияние это будет иметь на экономику вашего предприятия - обращайтесь к нам.

Мы не только предоставим вам предварительный аудит и ответы на эти основные вопросы, но и получим для вас резидентство в Дия Сити, если это оптимальный путь для вашей компании.

Стоимость услуг можно узнать здесь.