Реэкспорт товаров в Украине: правила, условия, особенности в 2023 году

Если вы работаете в Украине, но вашими контрагентами являются иностранные компании, вы можете столкнуться со следующими ситуациями и вопросами: 

1. Наша компания импортировала товар у нерезидента, но его качество не соответствует условиям контракта. Как вернуть или обменять товар?
2. Мы хотим расторгнуть контракт с нерезидентом и вернуть ему ранее поставленный товар. Как это оформить с юридической и бухгалтерской точки зрения?
3. Импорт товара с целью дальнейшей перепродажи другому нерезиденту? Есть ли льготы по налогообложению?
4. Мы предоставляем услуги переработки товара нерезидента с дальнейшей его отправкой этому же нерезиденту. Что это за операция с точки зрения законодательства и как нам оформить передачу товаров?

Все вышеперечисленные операции относятся к таможенному режиму под названием реэкспорт.

Наша компания предоставляет юридическое и бухгалтерское сопровождение для решения любой задачи, с момента заключения договора с клиентом и до прохождения таможенной границы. Сегодня мы поделимся опытом решения проблем, связанных с реэкспортом.

Интересно: Способы уплаты и возмещения НДС в ЕС в 2022 году

Что такое реэкспорт, и какие операции попадают под данное понятие?

Реэкспорт – это таможенный режим, который сопровождается вывозом товара из страны, ранее ввезенного на таможенную территорию. 

Существует несколько причин из-за которых возникает потребность оформления реэкспорта. Среди них могут быть:

• возврат товара в связи с расторжением договора с клиентом;
• получение от нерезидента товара в ненадлежащем виде;
• вывоз товара, ранее помещенного в режим переработки;
• вывоз товара ранее помещенного в режим таможенного склада (товар вывозится без изменения внешних и технических характеристик);
• ошибочно ввезенные товары;
• другие причины, которые не противоречат законодательству.

Аналогично операциям импорта и экспорта, реэкспорт требует оформления в таможенном пункте.

Важно! При таможенном оформлении операций, вы обязательно должны иметь документы, подтверждающие первоначальный ввоз товара на таможенную территорию (контракт, ГТД и другие документы).

Для оформления операции реэкспорта субъект внешнеэкономической деятельности должен предоставить таможне (таможенному брокеру):

• документы на товар;
• информацию для идентификации товара;
• разрешение на вывоз товаров в данном таможенном режиме (для отдельных категорий товаров).

Разрешение на вывоз товаров в режиме реэкспорта выдается Министерством экономики Украины в течение 15 рабочих дней после подачи заявления.

Критериями для выдачи такого разрешения есть:

• реэкспортируемые товары, что находятся в том же состоянии, в котором были импортированы;
• товары не использовались на территории Украины;
• товары вывозятся в режиме реэкспорта не позже, чем через 6 месяцев с даты их фактического импорта.

Оформить реэкспорт можно на любой из таможен (необязательно проводить декларирование на таможне, в которой оформлялся импорт). После оформления реэкспорта вы получаете декларацию типа ЭК11 АА «Реэкспорт».

Интересно: Расчеты ВЭД в условиях военного положения

Бухгалтерский учет операций реэкспорта

Таможенная декларация и пакет первичных документов являются основанием для отражения реэкспорта в бухгалтерском учете. Так как реэкспорт – операция, подразумевающая возврат товара, в бухгалтерском учете она отражается именно по принципу возврата:

• уменьшается доход компании;
• остаток склада уменьшается на выбывший со склада товар.

Важно! При оформлении реэкспорта, расходы включенные в стоимость ранее импортированного товара (логистика, брокерское оформлении, страховка и другие расходы) отнимаются от стоимости товара.

Выделенные расходы относятся к прочим расходам периода (бухгалтерский счет учета - 949).

Если ваша компания, при оформлении реэкспорта понесла дополнительные расходы – они, аналогично выделенным расходам при импорте, включаются в прочие расходы периода.

Налогообложение операций реэкспорта

Что касается налогообложения реэкспорта, существуют некоторые преимущества, а именно:

• при вывозе товара в данном режиме компании не платят таможенные пошлины;
• не применяются меры нетарифного регулирования.

Налог на прибыль по операциям реэкспорта рассчитывается на общих основаниях по принципам бухгалтерского учета. Налоговые разницы при отражении реэкспорта на законодательном уровне не предусмотрены.

Интересно: Аудит бухгалтерского и налогового учета в Киеве

Реэкспорт и НДС

В отличие от налога на прибыль, НДС при реэкспорте имеет свои особенности. Налогообложение НДС операций по реэкспорту зависит от режима, в котором изначально был ввезен товар на таможенную территорию, а именно:

• если товар был ввезен в режиме импорта или переработки, при реэкспорте такого товара к операции применяется ставка НДС 0% и начисление компенсации НДС не проводятся;
• если товар был ввезен в других таможенных режимах (не импорт или переработка) - применяется ставка без НДС. Операция освобождается от НДС с последующим начислением компенсированных обязательств по НДС.

Валютный контроль операций реэкспорта

К операциям по реэкспорту применяются общие законодательные нормы совершения ВЭД деятельности и граничного срока возврата валютной выручки.

На 1 сентября 2022 года срок возврата валютной выручки составляет 180 календарных дней. Стартом валютного контроля есть дата оформления ГТД по реэкспорту.

Снимается с валютного контроля операция в день зачисления нерезидентом денежных средств на банковский счет резидента.

Оформление и сопровождение операций по реэкспорту - только часть услуг, которые мы предлагаем нашим клиентам при сопровождении импорта и экспорта в Украине, а также в рамках бухгалтерского обслуживания и налогового консультирования.

Если вы ведете или планируете свою деятельность в Украине, и хотите концентрироваться на вопросе прибыли и развитии, а не на технических проблемах - обращайтесь к нам. Мы надежный партнер для решения любых юридических проблем в Украине и за рубежом.

Услуги сопровождения импорта и экспорта.

Все про бухгалтерский учет ВЭД операций в Украине.