Трудовые отношения между работниками и резидентами ДияСити в Украине

Компании, получившие или планирующие получить статус резидента Дия Сити, имеют преимущества в:

• налогообложении;
• широком спектре использования иностранных механизмов управления финансами;
• расширенных направлениях оформления трудовых отношений.

Именно об отношениях с работниками и подрядчиками мы расскажем в данной статье.

Резиденты Дия Сити имеют возможность оформления отношений с работниками/исполнителями работ на основании таких форм договоров:

• трудовой договор;
• гиг-контракт;
• договор о предоставлении услуг/выполнении работ с ФЛП или физическим лицом.

Каждая из предложенных форм договоров имеет свои преимущества и недостатки. Об этом расскажем дальше.

Наша компания помогает не только разобраться, в чем преимущества и недостатки режима Дия Сити, но и поможет понять, выгодно ли это именно вашей компании. Если да – мы поможем осуществить организованный переход на режим Дия Сити для компании и работников.

Интересно: Регистрация ІТ компании в Украине для иностранного инвестора

Какая разница между трудовым договором и гиг-контрактом?

Трудовой договор – документ, определяющий взаимоотношения между работодателем и работником. Заключение трудового договора влечет за собой возникновение трудовых отношений.

Трудовые отношения предусматривают (не ограничиваясь):

• принятие работника на определенную должность;
• выполнение работником работы в пределах должностной инструкции и задач, поставленных руководством организации, с которой оформлены трудовые отношения;
• соблюдение работником трудового распорядка;
• выполнение работы работником в определенном работодателем месте и с использованием оборудования работодателя;
• получение работником заработной платы в соответствии с окладом и ставкой, указанных в штатном расписании (не реже 2-х раз в месяц);
• право работника на социальные гарантии (ежегодный оплачиваемый отпуск сроком 24 календарных дня, оплачиваемый больничный и другое);
• при утрате компанией статуса резидента Дия Сити, трудовые отношения не разрываются;
• регулируются Кодексом законов о труде.

Гиг-контракт – разновидность гражданско-правового договора, регулирующего отношения между организацией (резидентом Дия Сити) и гиг-специалистом.

Важно! Гиг-контракт заключается исключительно с резидентом Дия Сити.

Отношения по гиг-контракту устанавливают (не ограничиваясь), что:

• гиг-специалист (физическое лицо-производитель работ) выполняет работу и/или оказывает услуги заказчику - резиденту Дия Сити;
• резидент Дия Сити выплачивает вознаграждение за проделанную работу гиг-специалиста;
• размер вознаграждения и сроки выплаты указываются в контракте;
• резидент Дия Сити обеспечивает гиг-специалисту надлежащие условия для выполнения работ (например, может предоставлять оборудование и технику, которая необходима для предоставления услуг) и социальные гарантии (ежегодный оплачиваемый перерыв в работе сроком не менее 17 рабочих дней, оплачиваемый больничный и др.);
• место выполнения работ избирается гиг-специалистом самостоятельно, если иное не предусмотрено контрактом;
• возможность применения NDA и NCA;
• при потере компанией статуса резидента Дия Сити гиг-контракт считается прекращенным в последний день третьего месяца следующего за месяцем потери резидентства;
• регулируются ЗУ "О стимулировании развития цифровой экономики в Украине".

Важно! Гиг-контракты могут заключаться не только со специалистами ІТ-направления, но и с работниками, осуществляющими выполнение определенных функций (занимая определенную должность).

Гражданско-правовой договор (далее ГПД) - договор, регулирующий взаимоотношения между компанией и физическим лицом/ФЛП. Данный договор оформляется при выполнении определенных работ/оказании услуг и не должен иметь никаких признаков трудовых отношений.

Важно! ГПД часто оформляется при осуществлении периодических работ или сезонной деятельности. Договор не может оформляться сроком более 3 месяцев или иметь постоянный характер. В противном случае отношения будут признаны трудовыми. То есть, если вы хотите "отойти" от социальных гарантий (оплачиваемый отпуск, больничный и т.д.) и оформить с работником договор ГПД вместо трудового или гиг-контракта (на срок более 3-х месяцев) - этот договор будет иметь налоговые риски.

Отношения по ГПД предусматривают (не ограничиваясь):

• исполнитель осуществляет работу и/или оказывает услуги заказчику – резиденту Дия Сити;
• резидент Дия Сити выплачивает вознаграждение за проделанную работу исполнителя;
• результаты работ и сроки выполнения оговариваются договором;
• размер вознаграждения и сроки выплаты указываются в ГПД.

Договор оказания услуг ФЛП - договор, регулирующий взаимоотношения между компанией и ФЛП. Данный договор оформляется при выполнении определенных работ/оказании услуг и не должен иметь никаких признаков трудовых отношений.

Отношения по договору ФЛП предусматривают (не ограничиваясь), что:

• исполнитель осуществляет работу и/или оказывает услуги заказчику – резиденту Дия Сити;
• резидент Дия Сити выплачивает вознаграждение за проделанную работу исполнителя;
• результаты работ и сроки выполнения оговариваются договором, Техническим заданием и Актом оказанных услуг/выполненных работ;
• размер вознаграждения и сроки выплаты указываются в договоре.

Интересно: Налогообложение резидента Дия Сити

Документальное оформление трудовых и гиг-отношений

Несмотря на ряд отличий трудового договора и гиг-контракта, документальное оформление во многом схоже.

Важно! В отличие от трудового законодательства, типичных форм, которые должны оформляться между компанией и гиг-специалистом, пока нет. Но наши специалисты рекомендуют разработать внутренние документы, которые могут подтвердить факт выполнения работ по гиг-контракту.

Расскажем о перечне таких документов, на каждом этапе сотрудничества с работниками/гиг-специалистами.

Принятие на работу к резиденту Дия Сити/ начало работы по гиг-контракту

1) Трудовые отношения:

• Штатное расписание;
• Заявление о принятии на работу;
• Приказ о принятии на работу;
• Трудовой договор;
• Уведомление о принятии работника на работу (не позднее чем за день до начала работы работника);
• Уведомление территориального центра комплектования о принятии военнообязанного работника на работу;
• Должностная инструкция;
• Табель учета рабочего времени;
• Расчетно-платежная ведомость.

2) Правоотношения по гиг-контракту:

• Приказ об оформлении отношений по гиг-контракту;
• Гиг-контракт;
• Уведомление о начале сотрудничества с гиг-специалистом (не позднее чем за день до начала заключения гиг-контракта);
• Техническое задание на выполнение работ;
• Акт приема-передачи выполненных работ/оказанных услуг.

Отпуск

1) Трудовые отношения:

• График отпусков;
• Заявление о предоставлении отпуска;
• Приказ о предоставлении отпуска.

2) Правоотношения по гиг-контракту:

• График перерыва от работы гиг-специалистов;
• Заявление о предоставлении оплачиваемого перерыва от выполнения работы;
• Приказ о предоставлении оплачиваемого перерыва от выполнения работы.

Освобождение от резидента Дия Сити/ прекращение действия гиг-контракта

1) Трудовые отношения:

• Заявление об увольнении;
• Приказ об увольнении;
• Расчетно-платежная ведомость (с информацией об окончательном расчете с работником).

2) Правоотношения по гиг-контракту:

• Письменное уведомление о расторжении гиг-контракта;
• Расчетно-платежная ведомость (с информацией об окончательном расчете с гиг-специалистом).
• Исходя из вышесказанного, мы можем заключить, что гиг-контракт более гибкий и дает возможность работодателю и специалисту зафиксировать реальные условия выполнения работ.

Интересно: Продажи ІТ продукта: услуга, роялти или подписка?

Налогообложение выплат по трудовому договору и гиг-контракту

На законодательном уровне были приняты единые правила налогообложения выплат резидентами Дия Сити по трудовому договору и гиг-контракту (независимо от того, является ли резидент плательщиком налога на прибыль на общих основаниях или использует особый режим налогообложения).

Доход работников/гиг-специалистов облагается налогом:

• 5% налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ);
• 1,5% военного сбора;
• фиксированный ЕСВ в размере 22% от минимальной заработной платы (на 01.01.2023 г. минимальный размер ЕСВ составляет 1474 грн).

То есть, если работник отработал полный рабочий месяц на полную ставку с окладом 20 тыс. грн или гиг-специалист выполнил услуги, и согласно условиям договора получает вознаграждение в размере 20 тыс. грн расчет выглядит следующим образом:

1) Начисление заработной платы/вознаграждения по гиг-контракту – 20 тыс. грн

2) Содержание НДФЛ и ВЗ:

• 20 тыс.грн *5% = 1 тыс.грн
• 20 тыс.грн *1,5% = 0,3 тыс.грн

3) Заработная плата/вознаграждение по гиг-контракту к выплате: 20 тыс.грн – 1 тыс.грн – 0,3 тыс.грн = 18,7 тыс.грн.

В свою очередь, доход работников нерезидентов Дия Сити облагался налогом по ставке НДФЛ 18% и сумма выплаты на руки составила бы 16,1 тыс.грн.

Интересно: Платежный календарь ІТ-компаний в Украине

Бронирование работников резидента

Резиденты Дия Сити имеют возможность подачи заявления на бронирование 50% военнообязанных работников, с которыми оформлены трудовые отношения.

Важно! Гиг-специалисты не подлежат бронированию.

Перед подачей заявления на бронирование, резидент должен убедиться, соответствует ли он понятию критического бизнеса. А именно, отвечает по меньшей мере двум из следующих критериев:

• сумма налогов, уплаченных в течение отчетного года, превышает эквивалент 1,5 млн. евро;
• сумма поступлений в иностранной валюте на банковский счет (кроме кредитов и ссуд) превышает эквивалент 32 млн. евро;
• компания относится к перечню стратегически значимой;
• у компании отсутствует задолженность по ЕСВ;
• размер средней заработной платы работников (за последний квартал), работающих по трудовому договору, составляет не менее средней заработной платы по региону.

Если резидент отвечает 2-м или более критериям, он имеет право подать обращение для бронирования работников.

Резиденты Дия Сити представляют такое обращение в Министерство цифровой трансформации Украины.

Документы, подаваемые вместе с обращением:

• копии подтверждающих документов соответствия критериям (Справка с налоговой об отсутствии задолженности по ЕСВ / Справка из банка о поступлении средств в иностранной валюте / Справка по предприятию о среднем размере заработной платы по предприятию и др.);
• копия налоговой декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период (вместе с квитанцией о принятии).

По результатам обработки обращения, Министерство цифровой трансформации Украины выдает решение о соответствии или несоответствии резидента Дия Сити критически важному бизнесу.

Если же вашей компании дали соответствие, следующим шагом является процесс бронирования, состоящий из следующих этапов:

• формирование списка военнообязанных работников, подлежащих бронированию;
• представление списка в Министерство цифровой трансформации Украины;
• проверка Министерством списка;
• согласование списка с Генштабом;
• принятие решения Минэкономики о бронировании;
• оформление отсрочки;
• получение резидентом выписки о предоставлении отсрочки работникам;
• подача уведомления в территориальный центр комплектования о получении работниками отсрочки.

Интересно: Как трудоустроить иностранного ІТ специалиста в компанию резидента Дия Сити в Украине?

Ограничения при оформлении отношений между резидентом Дия Сити и ФЛП

Использование схемы оформления взаиморасчетов с ФЛП – частое явление в ІТ компаниях. При получении статуса резидента Дия Сити, возможность сотрудничества с ФЛП остается актуальной, однако возникают определенные ограничения.

Резиденты Дия Сити – плательщики налога на прибыль на общих основаниях (налог на прибыль 18% с финансового результата), у которых годовой доход не превышает 40 млн грн, могут сотрудничать с ФЛП без ограничений.

Для других резидентов выплаты на ФЛП не должны превышать:

• 50% от общих расходов предыдущего года (ограничение вступает в силу с 2024 г.);
• 20% от общих расходов предыдущего года (ограничение вступает в силу с 2025 г.);

Примечание: В течение 2023 года действует переходный период и ограничения расчетов по ФЛП не применяются.

Что будет с теми, кто превысит лимиты?

Резиденты – плательщики налога на прибыль на общей системе включают суммы превышения в финансовый результат, соответственно выходят в “0” (услуги, полученные от ФЛП, одновременно включаются в доходы и расходы).

Резиденты – плательщики налога на прибыль на особом режиме налогообложения облагают налогом суммы превышения 9% налога на прибыль.

Интересно: Как прописать в договоре на создание программного обеспечения передачу прав интеллектуальной собственности на код?

Кейс финансового расчета преимуществ и недостатков перехода на особый режим налогообложения резидента Дия Сити

Мы получили запрос от клиента, который планирует получить статус резидента Дия Сити, по предоставлению консультации об особенностях налогообложения и организации финансовых процессов резидента.

Компания планирует стать резидентом Дия Сити и определяет:

• каких работников на какие договоры переводить;
• выгодно ли переходить на особый режим налогообложения.

В штате компании нашего заказчика трудоустроено 3 работника по трудовым договорам и подписано 100 договоров на выполнение ІТ-услуг исполнителями ФЛП.

Примечание: Договорная стоимость работ ФЛП включает в себя размер 5% единого налога, уплачиваемого ФЛП в бюджет.

Для расчета финансовой выгоды нам необходимо знать плановые годовые показатели:

• план доходов;
• план расходов (в т.ч. кому они будут выплачены: плательщику единого налога или общесистемщику);
• план ФОТ (фонд оплаты труда).

К сожалению, клиент не использует методы полноценного прогнозирования и планирования, поэтому мы осуществляли финансовую выгоду получения статуса резидента Дия Сити на особом режиме налогообложения, опираясь на данные предыдущего года. А именно – мы произвели расчет, как изменились бы налоги, если с 2022 года клиент получил статус резидента Дия Сити.

Фактически за 2022 год компания уплатила налоги на общую сумму 1,6 млн.грн:

• налог на прибыль – 1,2 млн.грн
• налоги с заработной платы – 0,4 млн.грн.

Фактически за 2022 год ФЛП уплатили налогов на общую сумму 9 млн.грн:

• единый налог – 6,9 млн.грн
• ЕСВ в минимальном размере – 2,0 млн.грн.

В целом сумма налогов компании и ФЛП составила – 10,6 млн.грн.

Какую сумму налогов заплатила бы компания, находившаяся на особом режиме налогообложения Дия Сити?

Условие: Оставляем выплаты ФЛП в размере 20% расходов в прошлом году. Остальные работники переводятся на гиг-контракт или трудовой договор.

За 2022 год компания могла бы уплатить налоги на общую сумму 10,4 млн.грн:

• налог на прибыль – 0 млн.грн
• налоги с заработной платы и гиг-вознаграждения – 10,4 млн.грн.

За 2022 год ФЛП могла бы уплатить налоги на общую сумму 0,6 млн.грн:

• единый налог – 0,6 млн.грн
• ЕСВ в минимальном размере – 14 тыс.грн.

В целом сумма налогов компании и ФЛП составила – 11,0 млн.грн.

Расчеты позволяют оценить, что компании не выгодно применять особый режим налогообложения, так как размер налогов к уплате увеличится на 400 тыс.грн.

Мы порекомендовали клиенту:

• при обретении статуса резидента Дия Сити остаться на общей системе налогообложения еще на год;
• в течение года, наладить финансовое планирование, позволяющее понимать финансовое состояние компании на полгода/год;
• за 2 месяца до окончания года произвести расчет прогноза налога на прибыль к уплате (с учетом финансового планирования).

Важно! Мы привели только 1 пример, но финансовая выгода для каждого бизнеса рассчитывается индивидуально.

Если вы хотите расчет финансовой выгоды при переходе на Дию Сити именно для вашего бизнеса – обращайтесь к нам!

Стоимость услуг можно узнать здесь.

Мы предоставляем сопровождение регистрации резидентом Дия Сити и организуем весь процесс становления новых правоотношений с вашими работниками.