В каком случае Вам придется перейти на уплату НДС

Непрямые налоги, такие как налог на добавленную стоимость, являются достаточно сложным аспектом ведения хозяйственной деятельности. И проблема здесь не только в дополнительной налоговой нагрузке на бизнес, но и в самой процедуре их администрирования и отчетности.

В данном случае мы поговорим о популярных вопросах НДС, которые возникают у наших украинских и иностранных Клиентов.

Общие требования для регистрации плательщиком НДС и процедура регистрации

Налоговый кодекс определяет 2 порядка, в рамках которых может быть получен статус плательщика НДС: обязательный и добровольный. Добровольный не предусматривает выполнения слишком многих требований (кроме подачи соответствующего заявления и соблюдения сроков его подачи), а потому в данном материале мы сконцентрируемся именно на обязательном порядке, с которым сталкивается средний и крупный бизнес.

Компания или предприниматель вынуждены становиться плательщиками НДС если:

на счет предприятия пришло более одного миллиона гривен, как оплата за товары / услуги / работы;
средства пришли в течение последних двенадцати календарных месяцев.

Основными исключениями из данного правила являются:

плательщики единого налога 1-3 группы. Например, плательщик единого налога 3-й группы может стать плательщиком НДС добровольно, но сам факт превышения лимита в 1000000 не заставляет регистрироваться его плательщиком.
операция не является объектом налогообложения НДС. Например, поставка программной продукции сегодня освобождена от обложения налогом на добавленную стоимость, при условии выполнения ряда требований к способу и цели поставки. Такие операции по умолчанию не учитываются при исчислении 1 миллиона дохода.

Если плательщик отвечает условиям обязательной регистрации, он должен подать заявление и сопроводительные документы в фискальный орган по месту регистрации. На такую регистрацию дается время до 10 числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло превышение.

Несмотря на относительную простоту процедуры регистрации, к ней следует подойти основательно. Нужно собрать все документы, на основе которых были получены средства за последние 12 месяцев, а именно:

банковскую выписку;
договоры;
счета и т.д.

Не подтвердив превышение миллиона документально - регистрацию не провести.

Распространенной является ситуация, когда работники налогового органа отказываются принимать документы, ссылаясь на их оформление ненадлежащим образом или недостаточность. По их словам, в результате такой подачи будет отказ в регистрации.

В таких случаях, можно действовать следующим образом:

при условии достаточного времени для повторной подачи, можно прислушаться к их советам и переделать документы;
если же Вы подаете документы в последний день и есть риск не успеть подать - нужно настаивать на принятии документов. В дальнейшем такая подача документов может сыграть в пользу налогоплательщика, поскольку налоговый кодекс привязывает ответственность именно к неподаче заявления, а не к ее успешному рассмотрению.

Подробнее об ответственности, связанной с налогом на добавленную стоимость, читайте в одном из следующих разделов материала.

Что такое правило первого события?

Как мы установили выше, процедура обязательной регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость имеет свои сроки. В то же время существуют дополнительные критерии, которые должны быть учтены при определении сроков. Именно поэтому распространенной в нашей практике является ситуация, когда неправильно поняв, или не учтя такие критерии, налогоплательщики опаздывают с подачей заявлений на регистрацию плательщиком НДС, а соответственно сталкиваются с соответствующими санкциями или ограничениями.

Ситуация, когда сумма на счете превышает 1 миллион, довольно понятна и вряд ли вызовет недоразумения. Однако в случаях, когда услуги или работы осуществляются на условиях постоплаты, как правило сначала подписывается акт выполненных работ или оказанных услуг. Вот здесь и всплывает неочевидное на первый взгляд так называемое "правило первого события".

Согласно положениям Налогового кодекса, датой с которой возникают налоговые обязательства является:

дата оплаты (то есть зачисления средств на счет кредитора);
дата подписания акта приема передачи.

При этом, если эти два события произошли в разные дни, то обязанность возникает по дате события, которое имело место ранее. Конечно, из данного правила существуют свои исключения, которые описываются в многочисленных налоговых консультациях, однако общее правило такое.

Именно поэтому, не зная этого требования или не обратив внимания, очень легко пропустить сроки для подачи на регистрацию плательщиком НДС.

Уплата НДС неплательщиками - когда необходимо?

В отдельных случаях платить НДС нужно даже до соответствующей регистрации в добровольном или обязательном порядках. Типичным примером такой ситуации является предоставление услуг иностранной компанией на территории Украины. В такой ситуации, получатель услуг должен самостоятельно начислить налоговые обязательства по НДС, учесть их в соответствующем расчете и оплатить в установленные сроки.

Для того, чтобы подпадать под данное правило, услуги должны:

предоставляться на таможенной территории Украины (при этом под это правило налоговые органы подгоняют и предоставление услуг украинскими представительствами иностранных компаний, не зарегистрированными как плательщики НДС);
не являться освобожденными от налогообложения НДС.

Какие санкции предусмотрены за нарушение норм по уплате НДС?

В случае, если Вы не уложились в срок регистрации плательщиком НДС, первым следствием будет начисление налогового обязательства органами ГНС, однако уже без права получить по таким обязательствам налоговый кредит. То есть НДС Вы заплатите, а вот на компенсацию можно не рассчитывать.

Вместе с невозможностью компенсации НДС будьте также готовы заплатить штраф в размере 25 процентов от налогового обязательства, начисленного налоговой.

Если Вы хотите получить юридическую помощь по налоговой оптимизации Вашего бизнеса или разобраться в вопросах начисления НДС - позвоните нам.