Какие налоги платит индустриальный парк в Украине в 2023 году?

Законодательство Украины активно совершенствуется с целью предоставления благоприятных условий для развития украинского бизнеса и привлечения инвестиций. Одним из таких направлений есть индустриальные парки.

Индустриальный парк – территория с развитой промышленной инфраструктурой, созданной для осуществления хозяйственной деятельности в сферах:

• перерабатывающей промышленности;
• переработки отходов (кроме запрещенных);
• научно-технической;
• информации и электронной коммуникации.

Другими словами, индустриальный парк – это промышленное пространство, которое строится и оснащается оборудованием для дальнейшего осуществления хозяйственной деятельности сторонними компаниями (участниками/резидентами индустриального парка).

Индустриальные парки позволяют осуществлять производственную и научную деятельность компаниям, которые еще не достигли прибыли, но требуют создания собственного производства.

Важно! Для строительства индустриального парка может выделяться не любая территория, а только земли, пригодные к промышленному использованию с общей площадью (или совокупной площадью смежных земель) в пределах 10 – 1000 гектаров. Такие земли могут быть как в частной, так и в государственной, коммунальной собственности. В зависимости от собственника земли определяется инициатор создания индустриального парка (органы государственной власти местного самоуправления или частное лицо).

Наши специалисты смогут помочь вам решить вопросы с регистрацией, получением разрешительных документов и будут полностью сопровождать процедуру создания индустриального парка.

Как уже отмечалось, действующее законодательство создало максимально комфортные условия для развития индустриальных парков. Именно об этом мы поговорим в данной статье. Основной вопрос, на который мы сегодня осветим – это вопрос налогообложения и бухгалтерского учета индустриальных парков в Украине.

Интересно: Управляющая компания для индустриального парка в Украине: требования и документы

Налоговые преимущества индустриального парка для их участников

Налоговые льготы.

Для обеспечения конкурентоспособности и благоприятных условий деятельности индустриальных парков в июне 2022 года были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины, которые определяют ряд преференций для данного направления деятельности.

Налог на прибыль промышленного парка.

Прибыль, полученная участником индустриального парка, от осуществления деятельности на его территории освобождается от налогообложения налогом на прибыль на 10 лет (срок 10 лет начинается с первого числа квартала, указываемого в заявлении на получение льгот).

Важно! Для того чтобы получить налоговые льготы, индустриальный парк, на территории которого участник осуществляет деятельность, обязательно должен быть включен в Реестр индустриальных парков.

Примечание. Участник – это компания, которая:

• зарегистрирована на территории индустриального парка;
• приобрела право на объект движимого или недвижимого имущества индустриального парка;
• имеет заключенный договор (с управляющей компанией) на осуществление хозяйственной деятельности на территории индустриального парка.

Не имеют права на льготы:

• юридические лица с наличием в капитале доли юридических лиц – организаторы азартных игр;
• юридические лица с наличием в капитале доли юридических лиц, зарегистрированных в оффшорных зонах;
• юридические лица с наличием в капитале доли юридических лиц, зарегистрированных в странах, не включенных в перечень государств, работающих на противодействие получению доходов незаконным путем.

Суммы доходов, освобожденных от налогообложения, должны использоваться участником только для развития его бизнеса на территории индустриального парка.

Важно! Запрещено осуществлять распределение свободной прибыли между учредителями бизнеса или направлять их на любую деятельность, кроме развития.

Направления использования высвобожденных средств от налогообложения могут быть:

• обновление материально-технической базы в целях дальнейшего увеличения объема производства;
• модернизация материально-технической базы с целью оптимизации производственной себестоимости и снижения цены готового продукта;
• внедрение Lean-производства, применения АІ и других различных новых технологий;
• другие способы улучшения деятельности бизнеса.

Важно! Участник имеет право использовать освободившуюся прибыль в течение календарного года (т.е. до 31 декабря следующего года за отчетным). Не реинвестированные высвободившиеся доходы подлежат корректировке и налогообложению по ставке 18%. То есть, если вы не использовали освобожденные от налогообложения средства в течение года, необходимо подать в контролирующие органы уточняющую декларацию по налогу на прибыль и доплатить 18% налога.

Налог на добавленную цену индустриального парка.

Операции по импорту нового оборудования и комплектующих изделий участниками индустриальных парков освобождаются от налогообложения НДС. То есть при пересечении оборудованием (комплектующими изделиями) таможенной границы участники не должны платить НДС.

Обязательные условия для освобождения от налогообложения:

• оборудование (комплектующие изделия) должно использоваться исключительно в пределах индустриального парка;
• оборудование (комплектующие изделия) должно соответствовать определенному перечню УКТВЭД;
• оборудование (комплектующие изделия) должно быть новым (не использоваться);
• между датой изготовления оборудования (комплектующих) и датой пересечения таможенной границы должен быть срок не более 3 лет;
• оборудование (комплектующие) в течение 5 лет не должны передаваться в аренду, лизинг или на других условиях передачи в использование третьим лицам.

Пошлина для индустриального парка.

В соответствии с НДС-условиями при пересечении таможенной границы участники не платят пошлину за импортное оборудование и/или комплектующие изделия.

Местные налоги для индустриального парка.

Налоговым кодексом предусмотрена возможность предоставления льгот индустриальным паркам со стороны местных органов самоуправления, а именно:

• снижение ставок земельного налога или установление на определенный период нулевой ставки;
• уменьшение размера арендной платы;
• понижение ставок налога на недвижимое имущество.

Важно! Льготы на местные налоги могут получить только те индустриальные парки, которые расположены на земельных участках, по которым выполнена нормативная денежная оценка.

Если вы сомневаетесь в возможности применения к вашему бизнесу тех или иных льгот – наши специалисты помогут вам.

Бизнес модель работы индустриального парка отличается от традиционного бизнеса. Работа индустриального парка осуществляется через организацию взаимодействия:

• инициатора создания - органы государственной собственности или физическое/юридическое лицо-собственник земельного участка;
• управляющей компании – юридическое лицо, на которое возложены функции развития и девелопмента индустриального парка;
• участников – субъекты хозяйственной деятельности, вступающие в хозяйственные отношения с управляющей компанией.

Согласно данной схеме каждый субъект выполняет определенные функции, получает доход и несет расходы.

Интересно: Концепция индустриального парка в Украине: как подготовить?

Особенности бухгалтерского учета инициатора индустриального парка

Инициатор индустриального парка является владельцем земельных участков и передает их в аренду управляющей компании.

Соответственно, у инициатора земельный участок находится на балансе компании. Учитывая, что земельный участок сдается в аренду, он должен числиться на балансе в составе Инвестиционной недвижимости (счет бухгалтерского учета 100).

Амортизация инвестиционной недвижимости учитывается на 135 счете бухгалтерского учета «Износ инвестиционной недвижимости».

Доходы, полученные от сдачи в аренду земельного участка, учитываются (по общим правилам) на бухгалтерском счете 703 «Доход от реализации работ и услуг» с одновременным признанием себестоимости. Себестоимость арендной платы определяется на основе калькуляции, включающей: амортизационные отчисления и другие расходы, связанные со сдачей участка в аренду.

Отчетность и налоги инициатора:

Налог на землю индустриального парка.

Владельцы земельных участков обязаны платить налог на землю (ежемесячные авансовые взносы) и подавать в контролирующие органы соответствующую декларацию (1 раз в год).

Налог определяется исходя из нормативной денежной оценки земли и ставки налога, устанавливаемого местными органами самоуправления.

НДС.

От налогообложения НДС освобождаются:

• операции по сдаче в аренду земельного участка (если на нем отсутствует объект недвижимого имущества);
• операции по сдаче в аренду земельных участков, принадлежащих государству или территориальному обществу (если средства в полной мере поступили в бюджет).

Важно! Если земельный участок передается в аренду с объектом недвижимости (которая находится на нем) - операция облагается налогом по общим правилам (20% НДС).

Налог на прибыль.

Налогообложение деятельности инициатора налогом на прибыль осуществляется на общих основаниях. Инициатор платит 18% налога на прибыль по полученному финансовому результату и осуществляет годовую или квартальную отчетность Декларацией по налогу на прибыль.

Интересно: Земля для индустриального парка в Украине: какую землю можно использовать?

Особенности бухгалтерского учета управляющей компании индустриального парка

Обычно управляющая компания осуществляет функции развития индустриального парка. Дополнительными функциями управляющих компаний могут быть:

• предоставление консультационных услуг участниками;
• помощь в получении разрешений и юридическая поддержка;
• привлечение инвестиций для производственных нужд;
• проектирование помещений, строительство и ввод зданий в эксплуатацию;
• пусконаладочные работы;
• и прочее.

Каждое направление деятельности управляющей компании имеет соответствующие принципы отражения в бухгалтерском учете, а именно:

Продажа земельного участка индустриального парка.

Арендованный земельный участок числится на бухгалтерском счете учета 01 «Арендованные внеоборотные активы».

Расходы на оплату аренды относятся к расходам компании.

Передача земельного участка в субаренду.

Субаренда земельного участка между управляющей компанией и участниками осуществляется на основании договора субаренды.

Учет доходов от субаренды (по общим правилам) на бухгалтерском счете 703 «Доход от реализации работ и услуг» с одновременным признанием себестоимости.

Строительство объектов индустриального парка с целью их сдачи в аренду или продажи.

Расходы на строительство объекта накапливаются на бухгалтерском счете учета 151 "Капитальное строительство".

Примечание. Девелопмент может осуществляться как собственными силами, так и с помощью привлечения подрядных компаний.

Ввод в эксплуатацию объекта недвижимости (на основе разрешительных документов) сопровождается переводом объекта на счет учета 103 «Дома и сооружения». В момент передачи объекта в аренду управляющая компания осуществляет начисление амортизации и относит ее к субарендным расходам.

Примечание. Если объект содержится для дальнейшей продажи, он подлежит переводу в состав соответствующих объектов, удерживаемых для продажи (бухгалтерский счет 286).

Предоставление других услуг управляющей компанией осуществляется по общим принципам бухгалтерского учета.

Доходы признаются операционными доходами и учитываются на счете 703.

Расходы накапливаются на 231 счете соответствующей аналитики и относятся в себестоимость (903 счет бухгалтерского учета) с одновременным признанием дохода.

Важно! Учет доходов и расходов должен производиться с детальной аналитикой. Целью аналитики есть возможность простого определения и анализа финансовых показателей деятельности.

Отчетность и налоги управляющей компании:

Земельная арендная плата.

Арендаторы земельных участков (если земля принадлежит государству или местным общинам) обязаны платить налог за аренду земельного участка (ежемесячные авансовые взносы) и подавать в контролирующие органы соответствующую декларацию (1 раз в год).

Размер платы устанавливается договором.

НДС.

Операции деятельности управляющей компании подлежат обложению НДС на общих основаниях по ставке 20%.

Важно! Операции по субаренде земли также облагаются НДС, поскольку средства за аренду засчитываются не в бюджет, а на счет управляющей компании.

Налог на прибыль.

Налог на прибыль управляющей компании определяется по общим принципам налогообложения (аналогично инициатору) и рассчитывается как 18% от полученного управляющей компанией финансового результата.

В зависимости от бизнес-модели инициатора и управляющей компании операции могут быть шире перечня указанных. Также могут быть использованы особенности налогообложения отдельных операций.

Мы предлагаем полный комплекс услуг для предпринимателей, желающих создать индустриальный парк в Украине. Начиная с анализа возможности такого создания, анализа существующего земельного участка и разработки Концепции.

Наши специалисты могут осуществить прогнозирование налогообложения для вашей модели бизнеса и начать с создания финансовой модели. Это уже на старте даст вам возможность выяснить, насколько прибыльным будет ваш проект, и выгоден ли он именно вам.

Стоимость регистрации индустриального парка здесь.

Все о бухгалтерском учете здесь.