Налоговая амнистия в Украине в 2023 году

В прошлом году в Украине был принят закон о налоговой амнистии. Сегодня мы расскажем: 

• Что собой являет налоговая амнистия? 
• Почему в ней интересно участвовать налогоплательщикам? 
• Какие гарантии предоставляет государство? 
• Какие активы и в какие сроки можно декларировать? 
• Какие ставки налога необходимо уплатить?
• Какова процедура, если вы хотите участвовать в налоговой амнистии в Украине?

Итак, коротко и обо всем по порядку.

Что такое налоговая амнистия в Украине?

Налоговая амнистия являет собой освобождение физических лиц налогоплательщиков от ответственности за любые нарушения налогового законодательства, которое имели место до 1 января 2021 года. Иными словами, декларировать можно только те активы и доходы, которые были приобретены до указанной даты. Активы, которые приобретались позже, к примеру, в течение 2021 года и 2022 года, - не имеют права на участие в данной кампании. 

Кому интересна налоговая амнистия?

Участие в налоговой амнистии может быть интересно физическим лицам потому, что это возможность легализовать доход, с которого ранее не были уплачены налоги, уплатив единоразовый сбор по гораздо более низкой ставке: 2,5% или 5%, или 9% (зависимо от того, где находится актив - в Украине или за границей), в сравнении с обычной ставкой 18%. 

Также это возможность начать формировать историю источника происхождения средств, которая сейчас очень актуальна. С каждым днем все более настойчиво звучит один один и тот же вопрос от контролирующих органов: откуда были заработаны средства? Не ответить на него, либо ответить “обтекаемо”, уже не получится. 

Взамен, государство гарантирует, что уголовные дела возбуждаться не будут (по факту уклонения от налогообложения), штрафы взиматься не будут, источник происхождения средств подтверждать не надо, а также, что информация, указанная в декларации, не будет подлежать разглашению. 

Итого, сегодня налоговая амнистия может дать:

• легализацию доходов, в т.ч. иностранных активов (без объяснения источника происхождения таких доходов);
• формирование истории «источника происхождения средств» для целей украинских госорганов, а также особенно зарубежных банков;
• применение гораздо более низкой ставки НДФЛ (5% для активов в Украине / 9% для иностранных активов / 2,5% для тех, кто готов инвестировать в ОВГЗ) в сравнении с обычной ставкой (18% + 1,5%);  
• освобождение от уплаты других налогов с декларируемых активов (военного сбора, единого социального взноса и др.);
• закрытие всех производств (административных, уголовных), целью которых являлся поиск «амнистированных активов».

Почему налоговая амнистия интересна государству?

Государству интересна эта кампания потому, что это самый простой и линейный способ пополнения госбюджета. Особенно в такие непростые времена, которые мы переживаем сейчас. 

Интересно: Как подать отчет по КИК в Украине?

Кто может участвовать в налоговой амнистии в 2022 году?

Участвовать в налоговой амнистии могут налоговые резиденты Украины, а также нерезиденты, если в период их налогового резидентства в Украине ими были получены какие-то доходы и активы в Украине. Госслужащие не имеют права участвовать в данной кампании.

Декларировать можно абсолютно любые активы: 

• движимое и недвижимое имущество; 
• акции; 
• права интеллектуальной собственности; 
• денежные средства;
• права требования и пр. 

Причем независимо от того, где они находятся: в Украине или заграницей. Исключение составляют пожалуй только наличные денежные средства, а также активы и доходы с источником происхождения из России. 

Какие налоги надо будет заплатить при участии в налоговой амнистии?

В зависимости от того, где находится актив, будет применима следующая ставка единоразового сбора: 

• если он находится в Украине, то применяется ставка 5%;
• если он находится за границей, то применяется ставка 9%. 

И только лишь при готовности инвестировать в ОВГЗ, можно рассчитывать на применение 2,5% (самой низкой ставки). 

Прицельно переводить активы в Украину перед декларированием не нужно. Если денежные средства размещены на счету за границей, то их не надо переводить на счет в украинском банке - они могут продолжать находится на счету в иностранном банке. 

Но если есть желание уплатить налог по меньшей ставке (5% вместо 9%), то тогда перевести актив придется. Причем это надо будет сделать заранее, до момента подачи декларации, и приложить справку с банка, свидетельствующую о зачислении денег на счет. Наши юристы помогают в организации такого процесса, если это действительно оптимальное решение для вашей ситуации.

Для расчета налога обычно принимается во внимание стоимость приобретения актива (для большинства видов активов). 

Сам же налог платится в течение 30 дней после подачи декларации. 

Интересно: Релокация украинского бизнеса за границу на период войны

Обязательно ли участвовать в кампании? 

Нет. Абсолютно. Это добровольно, и по желанию. Вот только если потом налоговая служба обнаружит, что доходы и активы человека превышают установленные “лимиты”, то к ним будут вопросы (т.к. они будут считаться такими, что были приобретены с нарушением законодательства, т.е. без уплаты налогов). 

“Лимиты” установлены следующие: 

• 400 000 грн. денежных средств; 
• по недвижимости: 120 кв. м. квартира, 240 кв. м. дом, 60 кв. м. коммерческое помещение;
• 1 автомобиль (кроме авто для перевозки 10 и больше лиц, авто с объёмом более 3000 куб. см. и/или стоимостью более 400 000 грн., мотоцикла с объемом более 800 куб. см., самолетов, геликоптеров, яхт, катеров).

Иными словами, законодатель “прощает” только 400 000 грн. Все, что свыше, считается незадекларированным доходом. 

Период для участия в данной кампании изначально был установлен с 1 сентября 2021 г. по 1 сентября 2022 г., однако с большой долей вероятности он будет продлен и далее, потому что в виду войны декларирование было невозможным. 

Наша компания предлагает вам:

• анализ структуры владения и истории приобретения активов для того, чтобы определить, есть ли смысл клиенту участвовать  в кампании по специальному декларированию;
• определение массы активов, которые предстоят декларированию;
• осуществление действий, которые надо сделать до подачи специальной декларации (открытие счетов в украинских банках, перевод денежных средств на счета в Украину, сопровождение сделки по покупке ОВГЗ и пр.);
• заполнение и помощь с подачей специальной декларации, расчет налога и контроль его уплаты и получения налоговой службой.

Мы будем рады помочь Вам определиться с массой активов, которые имеют право участвовать в данной кампании, а также помочь с декларированием и расчетом налога. 

Стоимость консультации можно узнать тут.

Все про оптимизацию налогообложения в Украине тут.