Договор конвертированного займа в ІТ. Нюансы налогообложения в Дия Сити.

Старт любого бизнеса начинается с идеи, для реализации которой требуются средства. При этом существует много способов привлечения бизнесом финансовых ресурсов:

• вложение собственных средств учредителями;
• получение банковского кредита;
• займ у родственников или друзей;
• получение грантов;
• привлечение инвестиций.

В данной статье мы расскажем об одном из относительно новых для бизнеса Украины инструментов инвестирования, который называется конвертируемый заем, и о том, как такой инструмент может использовать бизнес в Украине.

Интересно: Организация и постановка учета ІТ-компаний в Украине

Сущность договора конвертируемого займа и его основные условия

Конвертируемый займ - один из инструментов инвестирования, когда инвестор дает средства на развитие бизнеса и имеет право либо получить возврат средств с/без процентов или получить долю в капитале компании.

Данный инструмент (Convertible note (debt/loan)) распространен за границей и только с появлением правового режима Дия-Сити стал доступен для украинского ІТ-бизнеса.

Конвертируемый заем, как и другие виды инвестирования, имеет свои сильные и слабые стороны.

Преимущества договора конвертируемого займа:

• не предполагается необходимость оценки компании на ранних этапах;
• не предусматривается потребность в залоге.

Недостатки договора конвертируемого займа:

• отсутствие правового регулирования в некоторых странах (поэтому следует обратить внимание на место регистрации инвестора-нерезидента);
• рискованность для инвестора (если идея стартапа окажется «провальной»).

Сегодня законодательством урегулировано заключение договоров конвертируемого займа только для резидентов Дия-Сити.

Заключение договора должно сопровождаться соблюдением следующих условий:

• наличие единогласного решения участников резидента Дия-Сити о заключении договора конвертируемого займа;
• возможность заключения договора конвертируемого займа предусмотрена Уставом резидента Дия-Сити;
• наличие правильно оформленного и подписанного договора конвертируемого займа (договор между резидентом Дия-Сити и инвестором-заимодателем);
• выполнение обязательств заемщиком перед инвестором-ссудодателем;
• инвестор-заимодатель подтвердил желание получить долю в компании вместо возврата займа.

Процесс определения размера инвестиций и условий их предоставления (в т.ч. по договору конвертируемого займа) обычно зависит от ряда факторов, а именно (не ограничиваясь):

• стадия развития стартапа/действующей компании и ее перспективы развития;
• финансовая история бизнеса;
• инвестиционная привлекательность предлагаемого бизнес-плана и его финансовой модели;
• количество потенциальных инвесторов (в т.ч. их заинтересованность в инвестировании).

Обязательным условием конвертируемого займа является оформление и подписание непосредственно договора.

Интересно: Продажи ІТ продукта: услуга, роялти или подписка?

На что следует обращать внимание перед заключением договора конвертируемого займа?

При заключении договора наши специалисты советуют обращать внимание на следующие обязательные пункты:

1. Общая сумма, которую заемщик планирует получить в рамках конвертируемого займа.

Важно! Общая сумма конвертируемого займа может браться одновременно у нескольких инвесторов, но оформляться разными договорами.

2. Условия осуществления платежей (например, оплата производится одним платежом или частями).

3. Условия предоставления средств – на процентных или беспроцентных условиях.

Важно! Проценты могут выплачиваться инвестору-заимодателю как в виде денежных выплат, так и конвертироваться в размеры акций.

4. Срок займа – период на который предоставляется ссуда, по окончании которого заемщик должен вернуть ее или конвертировать в долю компании.

Примечание: обычно такой срок составляет 1-3 года (но этот термин индивидуален для каждого проекта).

5. Условия использования ссуды - на какие расходы заемщик вправе использовать ссуду.

Интересно: Налогообложение резидента Дия-Сити: какие налоги будут платить ІТ компании в Украине?

Условия конверсии долга в уставный капитал ІТ компании

Мы рассказали об основных условиях договора и порядке предоставления займа, но, конечно, вас как владельца интересует, какую долю компании вы должны отдать инвестору.

Размер доли кредитора определяется по следующей формуле:

Сумма ссуды / (Сумма ссуды + Размер уставного капитала заемщика)

К примеру, вы резидент Дия-сити на общей системе налогообложения. На дату заключения сделки конвертируемого займа размер вашего уставного капитала составляет 12 млн. грн. Вы подписали договор конвертируемого займа с одним инвестором-займодателем, согласно которому инвестор предоставляет вам 8 млн. грн на 1 год (на беспроцентных условиях).

Через 1 год со дня предоставления ссуды, инвестор имеет право получить долю вашей компании в размере 40% (8 млн. грн / 8 млн. грн + 12 млн. грн = 40%).

Интересно: Платежный календарь ІТ-компаний в Украине: как его организовать и что он даст?

Налогообложение операций по договору конвертируемого займа

Одним из важных вопросов любой хозяйственной операции есть ее налогообложение. Учитывая, что резиденты Дия-Сити имеют право находиться как на общей системе налогообложения (налог на прибыль + НДС/без НДС), так и на особом режиме налогообложения, расскажем о налогообложении для каждого режима отдельно.

Налогообложение договора конвертируемого займа для резидента Дия-Сити на общей системе налогообложения (18% налога на прибыль +20% НДС/без НДС).

Согласно действующему налоговому кодексу операции по конвертации кредиторской задолженности (в т.ч. возвратной финансовой помощи) не являются объектом налогообложения налогом на прибыль и НДС.

То есть, если вы заключили договор конвертируемого займа на беспроцентном условии, в момент конвертации долга не возникает обязанности начисления и уплаты налогов.

Если мы говорим о процентной ссуде (ссуда, которая предусматривает начисление процентов или дисконтирование) законодательство обязывает рассматривать проценты как доход заемщика.

Доход заемщика (за предоставление средств во временное пользование) облагается налогом согласно действующему законодательству:

• физическое лицо (резидент) – 18% НДФЛ и 1,5% ВС;
• юридическое лицо (резидент) – 18% налога на прибыль или 5% единого налога (в зависимости от системы налогообложения);
• нерезидент – 15% налога с доходов нерезидентов.

Аналогичное налогообложение применяется и для ситуации, когда инвестор желает конвертировать проценты от предоставления ссуды в уставный капитал.

В обоих случаях хозяйственные операции заемщика не подлежат налогообложению.

Налогообложение договора конвертируемого займа для резидента Дия-Сити на особой системе налогообложения (9% налога на прибыль по отдельным операциям)

Условия особого налогооблагаемого режима предусматривают начисление налога на прибыль в пределах операций, определенных налоговым кодексом. Операции по договору конвертируемого займа не вошли в данный перечень, поэтому аналогично условиям общей системы налогообложения сделки по договору беспроцентной конвертируемой ссуды не являются объектом налогообложения налогом на прибыль и НДС.

В части процентного займа, резидент Дия-Сити (ссудополучатель) начисляет и уплачивает 9% налога на прибыль с суммы выплаты процентов заемщику.

Что касается дохода заемщика в виде процентов, то он облагается налогом аналогично общей системе налогообложения:

• физическое лицо (резидент) – 18% НДФЛ и 1,5% ВС;
• юридическое лицо (резидент) – 18% налога на прибыль или 5% единого налога (в зависимости от системы налогообложения);
• нерезидент – 15% налога с доходов нерезидентов.

Для заемщика договор конвертируемого займа:

• позволяет снизить задолженность перед кредитором без выведения денежных средств из оборота компании;
• дает отсутствие/минимальные затраты налогообложения ссуды;
• минимизирует какие-либо риски, поскольку договор не предусматривает потребность залога;
• дает возможность привлекать иностранных инвесторов по привычному для них методу инвестирования.

Наша компания предлагает комплекс услуг для ІТ компаний в Украине, среди которых:

• получение резидентства в Дия-Сити;
• комфортный переход на режим работы в Дия-Сити для компании и ее сотрудников;
• помощь профессиональной команды юристов и бухгалтеров для организации ведения бухгалтерского учета ІТ компании;
• услуги автоматизации или роботизации учетных процессов в ІТ компании;
• решение важных для организации бизнеса вопросов, таких как его финансирование, оптимизация налогообложения и т.д.

Если вы хотите получить информацию относительно вашего кейса - обращайтесь к нашим специалистам.

Стоимость услуг для ІТ компаний здесь.

Все о ведении бухгалтерского учета в Украине здесь.