Блокировка налоговых накладных: как избежать блокировки и что делать, когда НН уже заблокирована?

Блокировка налоговых накладных является серьезной и распространенной трудностью для налогоплательщиков в современной бизнес-среде Украины. Ведь блокировка налоговой накладной имеет много негативных последствий, что влияет на работу плательщика. Среди таких:

• Остановка накладной может являться сигналом для вашего контрагента не сотрудничать с вами.
• Блокировка накладных может привести к полной остановке деятельности предприятия.

В этом контексте становится необходимой аналитика причин остановки регистрации налоговых накладных, которая позволит разработать эффективные стратегии избегания подобных проблем. Поэтому сегодня предлагаем в нашем материале подробно рассмотреть процесс остановки и наиболее распространенные причины такой остановки регистрации НН/РК. Также мы расскажем, чем помогаем предприятиям, экспортерам продукции и другим налогоплательщикам, чтобы обеспечить непрерывную деятельность и эффективно решать налоговые проблемы.

У нас есть команда опытных бухгалтеров и юристов, которые работают не только в Украине, но и за ее пределами, в тех юрисдикциях, которые вам нужны. Наш экспертный коллектив готов предоставить квалифицированную поддержку в решении налоговых вопросов в любом регионе, обеспечивая вам спокойствие и эффективность в управлении бизнесом.

Интересно: Что делать, если у компании появился большой налог на прибыль к уплате? Или огромный минус?

Механизм регистрации налоговых накладных

Процесс регистрации, остановки, порядок действий по разблокированию налоговых накладных определен в Постановлении Кабинета Министров Украины №1165 от 01 декабря 2019 года.

Согласно Налоговому кодексу Украины, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость возникают на дату первого события (это может быть либо момент поставки товаров, услуг или получения средств, обычно в виде аванса). Именно на дату первого события вами и будет составлена и направлена на регистрацию налоговая накладная, которая будет проходить обязательный автоматизированный мониторинг по определенным критериям рисковости, определенным вышеуказанным Постановлением.

Условно процесс остановки в регистрации налоговых накладных выглядит следующим образом и состоит из следующих этапов:

• проверка вашей положительной налоговой истории как плательщика налога на добавленную стоимость;
• проверка на предмет безусловной регистрации НН/РК (налогоплательщик должен отвечать четко установленным критериям, определенным в Постановлении № 1165);
• проверяются и анализируются критерии риска вашего предприятия;
• проверка и оценка рисков хозяйственной операции по результатам которой составлена и подана на регистрацию налоговую накладную.

Интересно: Обжалование отказа в регистрации налоговых накладных: как разблокировать?

Что может стать причиной приостановки регистрации налоговой накладной?

Возвращаясь к причинам, предопределяющим остановку регистрации НН/РК, следует выделить следующие:

1. соответствие одному из критериев рисковости налогоплательщика, определяемому Постановлением № 1165;
2. соответствие вашей совместной с контрагентом хозяйственной операции одному из определенных Постановлением № 1165 критериев рискованности сделки, включая операции, по мнению налогового органа содержащие признаки фиктивности.

Давайте рассмотрим на примерах соответствующие критерии:

В первом случае, по критерию рисковости плательщика, контролирующим органом будет остановлена регистрация налоговой накладной вследствие того, что у вашего предприятия определенная рисковость. Обычно основными признаками для этого являются:

• отсутствие достаточного количества трудовых ресурсов;
• отсутствие материально-технического обеспечения;
• сотрудничество с контрагентами, имеющими рисковость;
• наличие открытых в отношении вашего предприятия уголовных производств.

Важно отметить последние изменения в блокировании налоговых накладных, так, согласно Постановлению КМУ №574 от 02.06.2023, которое вносит изменения в п.6 Постановления №1165, если комиссия регионального уровня принимает решение о том, что компания не подпадает под критерии рисковости НН /РК, то автоматически после этого решения их регистрация происходит на следующий день. Это становится возможным, если выполняются следующие условия:

1. Регистрация НН/РК была остановлена из-за подпадания под критерии рисковости с момента последнего включения плательщика налога в перечень рисковых плательщиков до даты предоставления необходимой информации и документов.
2. Дата регистрации НН/РК не превышает 180 дней до предоставления соответствующей информации и документов.

Во втором случае, остановка регистрации происходит из-за того, что сотрудничает аналитическая база, отмечающая, что ваша совместная с контрагентом хозяйственная операция имеет определенную рисковость, что является следствием присвоения такой операции статуса рисковой. Основными признаками которых являются:

• реализация товаров в количестве, превышающем существующий у предприятия объем имеющегося товара;
• реализация товаров/услуг происхождения которых установлено;
• расхождение в единицах измерения при составлении накладной;
• любая техническая ошибка в оформлении налоговой накладной может быть следствием остановки регистрации налоговой накладной.

Применение превентивных мер по блокированию НН

Одной из эффективных превентивных мер по остановке регистрации налоговой накладной является представление таблицы данных в Едином реестре налоговых накладных.

Представление таблицы является правом плательщика и не зависит от самого факта блокировки. Таблицу данных можно подать как до остановки регистрации налоговых накладных, так и после остановки регистрации. Целью таблицы данных является предоставление контролирующему органу максимально детального описания деятельности предприятия и его хозяйственных операций, что показывает фактически "на пальцах" контролирующему органу то, откуда товар формируется, в каком количестве и куда реализуется.

Следует также отметить, что остановка регистрации налоговой накладной требует своевременного и квалифицированного реагирования на соответствующую ситуацию, поскольку игнорирование или представление в контролирующий орган документов не в полном объеме может привести к следующим последствиям в будущем:

• невозможностью использования налогового кредита, сформированного в результате таких операций;
• остановка в автоматическом режиме следующих налоговых накладных, как зарегистрированные с вашей стороны, так и те, которые будут подлежать регистрации со стороны вашего контрагента;
• по результатам таких операций в налоговой в дальнейшем возникнут вопросы на предмет ее реальности, а это может быть следствием направления запросов для получения информации и проведения налоговой проверки.

Что делать, если налоговая накладная заблокирована?

К нашим юристам обратилась компания, у которой налоговую накладную остановили. Мы разъяснили, почему важно вовремя реагировать и подать необходимые документы для рассмотрения комиссией регионального уровня. В таких случаях, в зависимости от деятельности предприятия и характера хозяйственной операции, нами всегда готовятся пространные объяснения по каждой хозяйственной операции и каждому спорному элементу, отраженные в квитанции №1 и/или решении комиссии регионального уровня.

Да, по общему правилу следует предоставить:

• договоры с контрагентами, спецификации, приложения и дополнительные соглашения к таким Договорам;
• полный объем первичной документации, подтверждающих факт поставки товаров или услуг, включая документы, подтверждающие хранение и транспортировку товаров; акты выполненных работ, расходные накладные, счета-фактуры, складские документы и прочее;
• банковские выписки, платежные инструкции/поручения, то есть документы, подтверждающие расчеты по указанным в накладной операциям (при наличии);
• документы, подтверждающие наличие определенного количества работников, материально-технической базы, складов и офисных помещений, объектов недвижимости.

Важно! Все перечисленные документы, вместе с письменными пояснениями, должны быть поданы в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, которые считаются с даты возникновения обязательства, указанного в налоговой накладной.

Эта информация важна для представления всей необходимой документации в указанный срок. Это поможет избежать налоговых проблем в будущем и скорее решить блокировку налоговых накладных.

Итак, как только мы получили квитанцию № 1 в налоговую накладную о ее остановке, то анализировали ее на предмет причин остановки (рисковость плательщика или рисковость операции), и сразу подготовились относительно составления объяснений и всех необходимых документов для направления в комиссию регионального уровня, которая будет их рассматривать и принимать решение о регистрации или отказе в регистрации налоговой накладной. Именно такое решение и будет предметом подачи жалобы в ГНС или обращение в суд с исковым заявлением с требованием об отмене решения, принятого комиссией регионального уровня относительно не регистрации налоговой накладной.

Юристы нашей команды подготовят пакет всех необходимых документов, в зависимости от специфики деятельности вашего предприятия и специфики каждой отдельно взятой операции и в кратчайшие сроки обеспечит результат в виде регистрации налоговых накладных и/или исключения вашего предприятия из перечня плательщиков, имеющих признаки рисковости.

В частности, среди других услуг, которые мы предоставляем

• Консультирование по всем видам налогов и сборов. Наши юристы предоставят подробные консультации по всем аспектам налогообложения, обеспечивая вас актуальной информацией.
• Налоговое планирование и оптимизация налогообложения. Мы поможем разработать эффективный план налогообложения для бизнеса, учитывая индивидуальные аспекты деятельности вашей компании.
• Правовая помощь при налоговых проверках. Наши специалисты готовы оказать профессиональную поддержку в ходе налоговых проверок, снабжая вас защитой от возможных правонарушений.
• Обжалование налоговых уведомлений-решений (ППР). Мы возьмем на себя разрешение споров и обжалование любых неоправданных налоговых решений.

Наша команда обязуется обеспечить вам полную юридическую консультацию по налогообложению и другим важным аспектам, гарантируя успешный результат и высокий стандарт обслуживания.

Получите подробную информацию о наших услугах по налоговому праву и их стоимости здесь.