Что делать с имуществом на балансе представительства при его ликвидации?

Ликвидация представительства – это сложная и длительная процедура, в ходе которой нужно не только разработать пакет документов, что будет соответствовать действующему законодательству, но и не раз посещать государственные органы.

В новой статье юристы расскажут, как правильно распорядиться имуществом и продать его при ликвидации компании.

Основания и этапы ликвидации иностранного представительства

Самое распространенное основание для закрытия представительства иностранной компании – ликвидация представительства на основании решения иностранного субъекта хозяйственной деятельности.

В целом процедура ликвидации представительства состоит из следующих этапов:

• Принимается решение о закрытии представительства (в соответствии с формой, соответствующей законодательству страны, где зарегистрирована материнская компания). Решением назначается ликвидатор или ликвидационная комиссия и срок для предъявления требований кредиторов.
• Следующим шагом станет уведомление Министерства экономики о ликвидации представительства.
• Далее происходит увольнение сотрудников представительства в соответствии с законодательством Украины.
• Параллельно осуществляется закрытие счетов в банке.
• Затем идет инвентаризация имущества представительства.
• Подготовка и прохождение проверок в налоговой, получение справки с последующим снятием с учета.
• Взыскание задолженности по должникам и проведение расчета с кредиторами, оплата штрафов.
• Возвращение в Министерство экономического развития и торговли служебных карт иностранных сотрудников, свидетельства о регистрации представительства.
• Передача на хранение в архив документов представительства.
• Получение решения Министерства экономического развития и торговли об отмене регистрационной записи в реестре представительств.
• Исключение из реестра в органе статистики (подаем специальную форму).
• Уничтожение печатей и штампов представительства.

Важно! Ликвидация является успешной после отмены регистрационной записи в реестре представительств.

Интересно: Ликвидация представительства в Украине с долгами

Что делать с имуществом при ликвидации представительства?

Представительства, заканчивающие свою деятельность в Украине, сталкиваются с потребностью в оценке, инвентаризации и распределении имущества при ликвидации. Имущество может быть как движимым, так и недвижимым, или же разного вида оборудования.

Представительство назначает ликвидатора или ликвидационную комиссию, которые затем принимают меры по инвентаризации имущества. Они выявляют и принимают меры по возврату имущества, находящегося у третьих лиц.

В случаях, установленных законом, ликвидационная комиссия (ликвидатор) обеспечивает проведение независимой оценки имущества представительства, которое прекращает свою деятельность. Можно привлекать и независимого эксперта.

При этом оценка имущества состоит преимущественно в приведении стоимости активов к стоимости их реализации, и в признании дополнительных обязательств (например, выходного пособия работникам), или в уменьшении обеспечения для возмещения будущих расходов (например, на оплату отпусков работников), возникающих у представительства в связи с принятием решения о ликвидации.

Интересно: Закрыть представительство в Украине за 8 месяцев

Распределение имущества при наличии обязательств перед кредиторами

Проблема с распределением имущества может возникать при наличии обязательств перед кредиторами. Имущественные претензии кредиторов представительства удовлетворяются с его имущества.

Требования кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:

І очередь: удовлетворяются требования о возмещении ущерба, причиненного увечьем, другими повреждениями здоровья или смертью, и требования кредиторов, которые обеспечены залогом или иным способом;

ІІ очередь: удовлетворяются требования работников, связанные с трудовыми отношениями, требования автора о плате за использование результатов его интеллектуальной или творческой деятельности;

III очередь: удовлетворяются требования по налогам, сборам (обязательным платежам);

IV очередь: удовлетворяются все остальные требования.

Важно! Требования одной очереди удовлетворяются пропорционально сумме требований, относящихся к каждому кредитору этой очереди.

Ликвидатор по истечении срока для предъявления требований кредиторами составляет промежуточный ликвидационный баланс, включающий сведения о составе имущества ликвидируемого представительства, перечень предъявленных кредиторами требований и результат их рассмотрения.

В случае недостаточности у ликвидируемого представительства средств для удовлетворения требований кредиторов ликвидационная комиссия (ликвидатор) организует реализацию имущества представительства. Оставшееся имущество представительства после удовлетворения требований кредиторов принадлежит владельцам - материнской компании.

Это не ООО, где средства изъятые за продажу имущества распределяются между участниками, в соответствии с размером долей.

Как продать имущество при ликвидации иностранного представительства?

Любое имущество, принадлежащее представительству, рекомендовано продавать.

С налоговой точки зрения продажа имущества или его передача материнской компании подлежит анализу в соответствии с тем, является ли представительство постоянным (осуществляет хозяйственную деятельность на территории Украины и является плательщиком налога на прибыль) или не постоянным (выполняет только представительскую функцию).

Продажа имущества непостоянным представительством во время ликвидации.

Основным налоговым риском является признание такого представительства постоянным в момент получения дохода от продажи имущества. Соответственно, если через данную операцию представительство получит статус "постоянного", оно подпадает под критерии взятия на учет плательщиком налога (включая операцию по продаже имущества).

Во избежание такой ситуации нужно обязательно:

• При составлении договора продажи любого имущества указывать материнскую компанию как продавца. Договор заключается от имени Председателя представительства или другого лица, которому предоставлено право продавать имущество.
• Оформить легализованное решение материнской компании (если отсутствует) о предоставлении распоряжения Председателю представительства (или другому лицу) продать имущество, подлежащее ликвидации (с указанием перечня имущества и его характеристик).
• Оформить легализованную доверенность на имя Председателя представительства или другого лица, которому делегированы полномочия по продаже имущества во время ликвидации.
• Оформить легализованное решение материнской компании, где будет определяться информация целевого направления средств от продажи.

В данной ситуации материнская компания-нерезидент получает доход источником происхождения которого является Украина. Такой доход облагается налогом по правилам:

1. Недвижимое имущество, расположенное на территории Украины – ставка 15%. Выплачивается в момент перечисления дохода и из суммы этого дохода. К примеру, сумма сделки 10 000$ по курсу 36,5. Покупатель в момент перечисления средств материнской компании начисляет сумму налога на прибыль в размере 54 750 грн, а разницу перечисляет материнской компании 310 250 грн (в эквиваленте 8 500$).
2. Доход от продажи другого имущества – ставка 15%. Если резидент (за исключением плательщиков единого налога 4 группы) производит в пользу нерезидента выплату доходов за продажу товара (включая мебель, оборудование) в сумме, превышающей сумму, соответствующую принципу "вытянутой руки" (10 млн грн), такой резидент должен удержать с суммы такого превышения и с других доходов налог на доходы нерезидента по ставке в размере 15%, если другая ставка не установлена международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

Продажа имущества постоянным представительством во время ликвидации

Постоянное представительство нерезидента, проводя деятельность на территории Украины, является плательщиком налога на прибыль и его деятельность облагается налогом в общем порядке.

То есть финансовый результат (налогооблагаемая прибыль) облагается налогом по ставке 18%. Постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с принципом "вытянутой руки".

Налогооблагаемая прибыль постоянного представительства должна соответствовать прибыли независимого предприятия, осуществляющего ту же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действующей в полной независимости от нерезидента, постоянным представительством которого оно является.

В целом, порядок ликвидации представительств нормативно определен. Однако следует отметить, что существует множество вопросов, возникающих в процессе ликвидации. Некоторые из них на нормативном уровне не урегулированы, и только практический опыт специалистов, уже знакомых с процедурой ликвидации и неоднократно сталкивавшихся с подобными проблемами, позволяет правильно их решать.

Наши юристы обладают необходимым опытом и помогут в решении всех необходимых аспектов в процессе ликвидации.

Не нашли ответ на свой вопрос?

Стоимость и информация о ликвидации представительства здесь.