Как правильно оформить обязательные налоги на заработную плату при ее выплате через работодателя как налогового агента?

Важным пунктом ведения предпринимательской деятельности является найм на работу сотрудников, их легальное трудоустройство и самое главное - правильное решение финансовых вопросов с работниками: выплата им зарплаты и уплата соответствующих налогов.

Мы рассмотрим обязательные к уплате налоги и сборы на зарплату, о которых должен знать и помнить каждый работодатель.

Статья на тему: Какую форму налогообложения выбрать для ведения бизнеса: Единый налог

Почему работодатель платит налоги и сборы в государственный бюджет вместо работника?

Дело в том, что Работодатель имеет прямое предписание начислять, удерживать и уплачивать налоги и сборы в процессе расчета зарплаты. Он является так называемым "налоговым агентом" физлица.

То бишь, плательщиком налога является физическое лицо - работник, а работодатель выполняет функцию его налогового агента и платит установленные законом налоги и сборы в гос. бюджет за работника, перед фактической выплатой ему зарплаты.

Статья на тему: Проверки личных счетов ФЛП: какую информацию о Ваших счетах банк может предоставить налоговой?

Какие налоги и сборы уплачиваются в гос. бюджет при выплате зарплаты?

• Перед выплатой заработной платы: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 18% от фактически начисленного размера оплаты.

Например, если работнику начислили мин. заработную плату в размере 4137,00 грн., то размер налога, который нужно будет перечислить в гос. бюджет - 751 грн. 14 коп.

• Военный сбор. Сегодня его размер составляет 1,5% от суммы фактически начисленной зарплаты.

Так, если снова взять в качестве примера минимальную зар. плату, то сумма Военного сбора составит 62 грн. 60 коп.

Сейчас (по состоянию на ноябрь 2019) существует законопроект об отмене этого налога начиная с 2020 года.

• Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ).

Важно! Налог уплачивается Работодателем за каждое отдельное трудоустроенное лицо. Однако он не удерживается из заработной платы работника, а вносится, за дополнительную плату Работодателем, за свой счет.

То есть в данном случае, Работодатель выступает как страховщик - фактический плательщик, а работник - как застрахованное лицо.

Минимальный размер ЕСВ составляет 22% от мин. зарплаты.

Максимальный размер заработной платы, с которой начисляется данный налог, составляет 15 минимальных заработных плат - по состоянию на 2019 это 62 595,00 грн. Итак, представим, что зарплата работника составляет сто тысяч гривен, тогда базой для начисления ЕСВ будет сумма в размере 62 595,00 грн.

Что делать в ситуации, когда работник работает по совместительству у другого работодателя на пол ставки?

В таком случае возникает вопрос:

• что является базой начисления ЕСВ?

Ответ: базой начисления данного налога будет размер минимальной заработной платы (4173 грн. По состоянию на 2019), а ставка сбора останется такой же - 22%.

Статья на тему: Обжаловали в суде налоговое уведомление-решение

Какую ответственность несет работодатель за уплату налогов на зарплату?

Работодателю перед выплатой заработной платы работнику нужно удержать и перечислить в соответствующий бюджет НДФЛ в размере 18% и Военный сбор в размере 1,5% от начисленного размера зарплаты.

Кроме этого, Работодатель платит, но уже не путем удержания средств из заработной платы работника, а за свой счет - ЕСВ в размере 22% от начисленного размера заработной платы.

Соблюдение требований по уплате налогов и сборов, касающихся выплаты заработной платы, напрямую влияет на законность Вашей деятельности.

Ответственность за начисление и уплату данных платежей в гос. бюджет несет именно Работодатель. В случае несоблюдения требований, на работодателя могут быть наложены штрафы, размер которых определен законодательством. Например, штраф в размере 125190,00 грн. за одного неоформленного работника.

Если Вы хотите больше узнать о возможной ответственности за неправильное оформление трудовых отношений или неуплату налогов, или получить индивидуальную налоговую консультацию - позвоните нам!