Корпоративный налог в ОАЭ 2023: чего ждать предпринимателям?

С 01.06.2023 в ОАЭ был введен налог на прибыль 9%, который по общему правилу будет применим, если прибыль компании превысит порог 375,000 дирхамов (≈ 100 000 дол.). Во внимание будет приниматься именно прибыль (т.е. доход минус расходы). Если прибыль компании будет менее 375,000 дирхамов, то компания по-прежнему будет иметь возможность платить налог 0%.

Для мультинациональных компаний с прибылью свыше 750 млн евро, ставка налога составит 15%.

Согласно общему подходу, заложенном в законе ОАЭ о налоге на прибыль, фри-зоновские компании по-прежнему смогут быть освобождены от уплаты налога на прибыль, если смогут подтвердить следующее:

• наличие достаточного уровня сабстенса в ОАЭ;
• получение Qualifying Income;
• что не была подана добровольная заявка на переход на систему оплаты налога на прибыль по ставке 9%;
• что операции компании соответствуют принципу “вытянутой руки” (т.е. совершаются на экономически выгодных условиях – касается операций со связанными лицами) и по запросу налоговой подаются отчеты ТЦО.

Если в какой-то момент времени фри-зоновская компания перестанет отвечать требованиям выше, то она должна будет перейти на общую систему налогообложения (9%) начиная с начала года, в котором произошло нарушение (несоответствие условиям для освобождения).

Если компания не отвечает условиям, указанным выше, то она должна платить 9% налог. 

Многие предприниматели, включая наших клиентов, которым мы регистрируем компании в ОАЭ, обеспокоены такой ситуацией. При этом самый интригующий вопрос – что будет пониматься под Qualifying Income. 

В связи с чем 1 июня 2023 г. Минфин ОАЭ выдал разъяснения в своем Решении № 139, согласно которым было уточнено, что для компаний из фри зон: 

• ставка 0% будет применяться к Qualifying Income;
• ставка 9% будет применяться к доходу, который не считается Qualifying Income. 

Мы объясним, что это значит для предпринимателей, имеющих компании в ОАЭ. 

Интересно: Регистрация компании в ОАЭ для украинского предпринимателя

Что такое Qualifying Income? 

• Доход, полученный от операций с другими компаниями с фри зон, кроме того, что попал в категорию Excluded Activity; 
• Доход, полученный от операций с нерезидентами ОАЭ и компаниями mainland, в рамках Qualifying Activity (но это не должны быть операции из категории Excluded Activity);
• Любой другой доход в рамках de minis requirements. 

Какие операции являются Excluded Activity? 

• операции с физ. лицами (но тут есть определенный исключения, в частности, по части осуществления перевозок морским и воздушным транспортом, а также деятельность по управлению частным капиталом (wealth management): создание фондов, инвестирование и пр.);
• банковская, финансовая, лизинговая, страховая деятельность (подлежащая регулированию);
• владение и пользование правами интеллектуальной собственности;
• владение и пользование  движимым имуществом (кроме операций с фри-зоновскими компаниями в отношении коммерческой недвижимости, расположенной на территории фри зоны). 

Интересно: Система налогообложения в ОАЭ

Что такое  Qualifying Activity? 

• производство и обработка товаров и материалов; 
• владение акциями и другими ценными бумагами;
• владение и управление кораблями;
• перестрахование (re-insurance) (регулируемая деятельность) и управление частным капиталом (wealth management);
• финансирование, предоставляемое связанным лицам (related parties); 
• финансирование, лизинг самолетов, логистика;
• дистрибуция товаров из или во фри зону. 

Что такое de minis requirements? 

Любая компания будет иметь возможность получать доход, который не является Qualifying Income (при этом, не платить налог на прибыль) в следующих рамках: 5% от общей выручки или 5 млн дирхам (смотря какая сумма будет ниже). Применяться (как максимум, освобожденный от налога) будет именно меньшая сумма. 

Интересно: Как подать уведомление о КИК в Украине?

Какой сабстенс надо будет иметь? 

Такой, который позволит вести заявленный бизнес и получать соответствующую прибыль. Надо будет среди прочего: 

• владеть основными средствами в ОАЭ;
• иметь достаточное количество персонала;
• нести расходы, соответствующие деятельности компании и соразмерные соответствующему бизнесу и пр. 

Таким образом, сейчас самое время пересмотреть свои действующие структуры (бизнес) в ОАЭ с точки зрения:

• деятельности, которую они ведут (проанализировать операции с резидентами и нерезидентами ОАЭ) – на предмет того, в какую категории попадают данные операции и являются ли они Qualifying Income; 
• сабстенса, который имеют компании. 

Деятельность фри-зоновских компаний отныне будет строго ограничена. Для того, чтобы они по-прежнему могли не платить налог на прибыль, надо будет предпринять определенный комплекс мер. 

Например:

• начинить компании правильным сабстенсом (в данном контексте отметим, что ранее практиковавшиеся договора аренды, которые “покупались” для банков, тут вряд ли смогут помочь; кроме того, надо будет следить за наличием у компании “расходов”); 
• промонировать операции и возможно реструктурировать финансовые потоки и пр.

Специалисты нашей компании помогут вам разработать правильный план действий и реализовать его. Обращайтесь сегодня, чтобы получить ответы на свои вопросы.

Мы также можем предложить вам:

Налоговую оптимизацию вашего бизнеса

Подачу уведомлений и отчетов по КИК

Открытие и реструктуризацию вашего бизнеса за границей