Учет и налогообложение грантов резидентами Украины

Сегодня многие действующие компании и стартапы имеют возможность воспользоваться финансовой поддержкой инвестиционных фондов, кредитных учреждений, а также других финансовых доноров (в том числе иностранных), которые могут предоставлять финансовую помощь. Одним из видов такой финансовой помощи есть грант.

Грант – это денежные средства, которые предоставляются субъектам предпринимательской деятельности и физическим лицам на реализацию определенных проектов, обусловленных гранатовыми программами. Денежные средства в виде гранта предоставляются на безвозвратной основе.

Большинство компаний, получив грант, представляют его как “подарок” в виде денег на расчетном счету, которые можно тратить на любые расходы, но это не так.

Грант является разновидностью целевого финансирования и может быть использован только в рамках целевой грантовой программы.

Сегодня мы расскажем о том, как получить грант в Украине, а главное - проясним особенности налогообложения сумм полученных грантов и влияние на финансовый результат в зависимости от системы налогообложения юрлица.

Важно! Не редки ситуации, когда получаемый грант в Украине может использоваться как в Украине, так и выводиться за ее границы - на иностранные компании и фонды. Все зависит от условий гранта и целей проекта. В таких ситуациях мы также предоставляем бухгалтерское и юридическое сопровождение процедуры подготовки к получению гранта, участие в грантах и далее в освоении грантовых средств. Подбор иностранной юрисдикции, открытие компании или фондов за границей, если этого требуют условия получения гранта - также возможно вместе с нами. Налоги с нами – это не теория, а оптимизация на практике. У нас есть сеть практикующих бухгалтеров и юристов не только в Украине, но и за рубежом, в нужной вам юрисдикции.

Все решения с нами – законны. Мы просчитываем ситуацию не только на данный момент, но и заботимся о будущей защищенности клиента.

Как стать участником грантовой программы в Украине?

Обязательными условиями гранатовых программ являются:

• определение получателя гранта по результатам конкурса;
• целевое использование.

Для получения гранта мало «одного желания» компании и ее собственников.

Чтобы стать участником грантового конкурса необходимо:

1. Разработать четкий и ясный обществу (а в первую очередь грантодателю) проект или идею направления бизнеса;

2. Создать бизнес-план проекта/идеи, который будет включать:

• цели и задачи проекта/идеи;
• целевую аудиторию;
• преимущества и недостатки проекта / идеи;
• финансовую модель (финансовый расчет, который покажет окупаемость гранта, план доходов и расходов, задействованных в данном проекте).

Наши специалисты могут помочь Вам в составлении финансовой модели для участия в конкурсе.

Согласно целевого использования, гранты делятся на такие виды:

• Грант общей поддержки - предоставляется для поддержки основной деятельности предприятия и обеспечения ее стабильного развития.
• Проектный грант - предоставляется под реализацию конкретного проекта.
• Грант с частичным финансированием - предусматривает обязательное привлечение дополнительных источников финансирования (другие донорские средства или собственные деньги компании).
• Грант на капитальные инвестиции - предоставляется на капитальные инвестиции (приобретение оборудования / недвижимости или их капитальный ремонт).
• Начальный грант - предоставляется стартапам в начале развития бизнеса или для создания новых направлений деятельности действующего бизнеса.
• Посреднический грант - предоставляется спонсором для проведения социально-ориентированной политики от его имени.

Основываясь на цель гранта, глобально их можно разделить на 2 типа:

1. Финансирование капитальных инвестиций (средства на приобретение оборотных и необоротных активов или их капитальный ремонт);
2. Финансирование понесенных или будущих затрат.

Интересно: Как безопасно инвестировать в готовый украинский бизнес?

Как в бухгалтерском учете отражать операции, связанные с получением гранта?

Если ваш бизнес-план получил одобрение в конкурсе грантовой программы, вы получаете денежные средства в виде гранта на специальный расчётный счёт.

Согласно стандартам бухгалтерского учета (как национальных, так и международных) грант является целевым финансированием. Целевое финансирование не признается доходом до тех пор, пока:

• нет подтверждения, что оно получено предприятием (в случае получения финансирования постфактум);
• нет подтверждения выполнения условий программы финансирования (грантовой программы);
• нет подтверждения целевого использования денежных средств.

Бухгалтерский учет грантов на капитальные инвестиции.

Согласно правилам Национальных стандартов бухгалтерского учета, целевое финансирование, полученное для капитальных инвестиций, признают доходом на протяжении периода амортизации объекта инвестирования. Данный доход отражают как “Доход от бесплатно полученных активов” (745 счет учета).

Если же Вы ведете учет согласно Международным стандартам, для Вас существует 2 способа отражения дохода от бесплатно полученных активов:

• Доходы относятся в счет будущих периодов, которые признают доходом на систематической основе на протяжении срока амортизации актива.
• Уменьшение балансовой стоимости актива на сумму гранта (в данном случае балансовая стоимость активов, приобретенных за счет грантовых средств, будет ниже, чем в первом варианте).

Способ отражения дохода компания фиксирует в учетной политике.

Бухгалтерский учет грантов на расходы.

Грант может быть получен на компенсацию уже понесенных расходов, выплату текущих или будущих расходов.

При компенсации уже понесенных расходов грантовыми средствами доход отражается одновременным погашением дебиторской задолженности.

Грант получен на оплату текущих и будущих расходов (не капитального характера) признается доходом в тех периодах, в которых понесены расходы.

Данные доходы отражаются как “Доход от бесплатно полученных оборотных активов” (718 счет учета).

Интересно: “Акционерный” краудфандинг в Украине

Налоговый учет грантов в Украине

Согласно текущего законодательства Украины, денежные средства, полученные в виде целевого финансирования, не подлежат налогообложению налогом на прибыль, единым налогом, НДФЛ и военным сбором.

Но, в зависимости от организационно-правовой формы собственности, существуют нюансы признания дохода целевого финансирования (грантов). Расскажем более подробно о данных особенностях.

Если получатель гранта - юридическое лицо, физическое лицо-предприниматель или самозанятое на общей системе налогообложения:

• финансовый результат уменьшается на сумму дохода от полученного гранта;
• финансовый результат увеличивается на сумму понесенных расходов, оплаченных за счет грантовых средств.

Важно! Независимо от того, являетесь Вы высокодоходным или малодоходным предприятием, Вы обязаны скорректировать финансовый результат на сумму полученных / потраченных грантовых денег (даже если Вам разрешено не применять налоговые разницы).

Если получатель гранта - юридическое лицо, физическое лицо- предприниматель или самозанятое лицо на едином налоге:

• сумма полученного гранта не подлежит налогообложению единым налогом в случае его целевого использования.

Интересно: Учет затрат на разработку нового продукта в Украине

Грант в Украине и уплата НДС

Согласно Налогового кодекса, денежные средства, полученные в виде гранта, не являются объектом налогообложения НДС. Соответственно, доначисление НДС обязательств на сумму зачисленных средств не требуется.

Но ограничений в части налогового кредита, полученного при покупке оборудования, услуг и других потребностей за счет грантовых средств нет. 

НДС признается в налоговый кредит, если налоговая накладная выписана и зарегистрирована в ЕРНН в сроки, обозначенные Налоговым кодексом.

Риски нецелевого использования гранта

Нецелевое использование средств является нарушением грантовой программы и может повлечь за собой доначисление налоговых обязательств:

• субъекты предпринимательской деятельности на общей системе налогообложения - признают доход в периоде нецелевых расходов и начисляют 18% налога на прибыль.
• субъекты предпринимательской деятельности на едином налоге увеличивают доход на сумму затрат в периоде нецелевого использования средств и проводят доначисление единого налога.

При получении гранта необходимо внимательно изучать условия и правила, так как существуют программы, согласно которых нецелевое использование грантовых средств предусматривает возврат полной суммы выделенного финансирования грантодателю.

Это базовая информация, которая касается бухгалтерской части работы с грантами в Украине. Если у вас есть вопросы, связанные с бухгалтерским учетом грантовых или инвестиционных средств - мы готовы предоставить вам информацию или взять все ведение бухгалтерии на себя.

Среди наших услуг:

• Составление финансовой модели проекта;
• Консультация по оформлению финансовой части бизнес-плана;
• Бухгалтерская и налоговая консультация правильности отражения грантовых средств в учете и отчетности;
• Бухгалтерское сопровождение и многое другое.

Но если сейчас вы находитесь еще на стартовых стадиях, только готовитесь к получению гранта, мы поможем с юридической частью вопроса. Как получить грант, как его освоить и прочее. Среди наших услуг:

• Консультации и подготовка к получению грантов в Украине;
• Регистрация компаний и фондов в Украине, продажа готовых компаний и фондов под получение гранта;
• Регистрация компаний и фондов за границей;
• Налоговая оптимизация и другое.

Не нашли ответ на свой вопрос? 

Стоимость юридической консультации тут.

Все об инвестиционных проектах в Украине тут.

Все о бухгалтерском учете в Украине тут.