Ввоз и налогообложение импорта авто неприбыльными организациями в Украине

Сейчас для украинских некоммерческих организаций есть много возможностей получить гранты для осуществления деятельности, особенно, если фонд/организация частично или полностью оказывает помощь ВСУ.

За последний год, украинскими неприбыльными организациями уже осуществлено большое количество импорта автомобилей из-за границы, но, к сожалению, эта процедура часто затягивается. Основная причина - неправильное оформление документов или неполнота информации в них.

В данной статье мы расскажем, какие есть способы ввоза авто для некоммерческих организаций, его передачи третьим лицам и документальное оформление процедур.

Также важным критерием, используемым при выборе способа ввоза авто, является налогообложение. О налогообложении каждого случая более подробно расскажем дальше.

Интересно: Расчеты наличными в неприбыльных организациях

Покупка авто украинской неприбыльной организацией

Если некоммерческая организация планирует приобрести авто для дальнейшей передачи военным или использовать данное авто, для достижения уставной цели (например, осуществлять перевозку гуманитарной помощи) - она имеет на это полное право.

При приобретении авто следует обратить внимание:

• отвечает ли запланированное направление использования авто условиям устава;
• может ли некоммерческая организация использовать имеющиеся средства именно для приобретения авто.

Процесс приобретения происходит в следующие этапы:

1) Принятие решения о покупке авто.

Данное решение документально оформляется приказом и выделить средства на приобретение.

2) Поиск авто и оформление отношений с продавцом

Документальное оформление отношений с продавцом подтверждается подписанием Договора купли-продажи или иного договора.

Важно! В случае приобретения авто из-за границы договор обязательно должен:

• быть составлен на двух языках - украинском и языке продавца (или английском);
• содержать информацию о: стране происхождения авто, условиях поставки, сроках поставки;
• иметь инициалы и подпись продавца;
• к договору прилагается скан технического паспорта и регистрационные документы продавца.

3) Осуществление оплаты по договору купли-продажи.

Важно! В случае приобретения авто из-за границы (осуществление оплаты за счет иностранной валюты) банк требует следующие документы:

• договор купли-продажи;
• инвойс;
• письмо пояснения о цели приобретения авто;
• письмо о предоставлении дополнительной информации по ВЭД-договору;
• письмо о доставке.

Примечание: перед оплатой, наши специалисты дополнительно согласовывают пакет документов с банком. Сотрудники банка могут дополнительно задать вопрос или запросить дополнительную информацию.

4) Организация доставки авто в Украину.

Доставка организуется в соответствии с условиями поставки, указанными в договоре. Факт доставки авто подтверждается подписанием Акта приема-передачи.

Примечание: В случае импорта авто, документом, подтверждающим пересечение таможенной границы является таможенная декларация.

5) Регистрация авто в Сервисном центре МВД (в случае приобретения авто для использования непосредственно неприбыльной организацией).

Примечание: во время военного положения все юридические лица, приобретающие право собственности на транспортное средство, должны предоставить информацию о них (транспортные средства) в ТЦК и СП.

6) Принятие авто на баланс неприбыльной организации в Украине (в случае приобретения авто для использования непосредственно неприбыльной организацией).

Если некоммерческая организация приобрела авто (для собственного использования), она должна отразить его приобретение в бухгалтерском учете и принять авто на баланс.

Основанием принятия авто на баланс неприбыльной организации будут:

• Акт приема-передачи авто;
• Приказ о вводе в эксплуатацию авто;
• Таможенная декларация (если авто импортировали).

Важно! Автомобиль принимается на учет по договорной стоимости (в случае приобретения на территории Украины) или таможенной стоимостью (в случае импорта авто).

7) Передача авто ВСУ (в случае приобретения авто с целью последующей передачи авто воинской части или военнослужащему).

В случае передачи приобретенного авто воинской части осуществляется оформление Акта приема-передачи авто с параллельным переносом авто на забалансовый счет.

Передача авто оформляется на основании:

• Письма-просьбы от воинской части или договора благотворительной помощи участнику боевых действий;
• Акта приема-передачи авто;
• Приказа о передаче авто.

Интересно: Бухгалтерская и другая отчетность благотворительных фондов в Украине

Налогообложение операций по приобретению авто на территории Украины

По сравнению с импортом авто налогообложение операций приобретения авто у украинского поставщика намного проще.

Если некоммерческая организация покупает авто у юридического лица в т.ч. ФЛП (резидента Украины) – дополнительного налогообложения не возникает.

Неприбыльная организация производит оплату согласно договору купли-продажи и оприходует авто на баланс по договорной стоимости.

Если авто покупается у физического лица, тогда некоммерческая организация выступает налоговым агентом и обязана удерживать НДФЛ и военный сбор с договорной стоимости.

Важно! Если физическое лицо продает грузовой автомобиль:

• впервые или второй раз в течение отчетного года, доход от такой продажи подлежит налогообложению 5% НДФЛ и 1,5% военного сбора;
• если происходит продажа третьего и следующего грузового автомобиля за год – доходы от такой продажи облагаются налогом по ставке 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора.

Если физическое лицо продает легковой автомобиль:

• впервые – доход не подлежит налогообложению НДФЛ и военным сбором;
• второй раз в течение отчетного года, доход от такой продажи подлежит налогообложению 5% НДФЛ и 1,5% военного сбора;
• если происходит продажа третьего и следующего легкового автомобиля за год – доходы от такой продажи облагаются налогом по ставке 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора.

Например, если договорная стоимость авто 50 тыс.грн, и физическое лицо у которого неприбыльщик покупает его, уже второй год за год продает авто, тогда с 50 тыс.грн неприбыльщик удерживает 5% НДФЛ и 1,5% ВС и перечисляет их в бюджет. А физическое лицо получает средства за вычетом этих налогов, соответственно 46.750 грн.

Интересно: Как открыть счет для благотворительного фонда в Украине?

Налогообложение операций по приобретению авто из-за границы

При покупке авто у юридического лица-нерезидента (в т.ч. ФЛП), в момент пересечения таможенной границы на автомобиле неприбыльная организация платит следующие налоги:

• пошлина – % налога зависит от объема двигателя, страны импорта и года выпуска авто;
• акцизный налог – % налога зависит от объема двигателя и года выпуска авто;
• НДС – 20% от договорной стоимости;
• Пенсионный сбор при первой регистрации – % зависит от стоимости авто (если авто новое).

Если авто покупается у физлица (иностранца), неприбыльная организация выступает налоговым агентом по НДФЛ и военному сбору.

Доход полученный иностранцем облагается 18% НДФЛ и 1,5%ВС.

Иностранец, аналогично украинскому продавцу, получит средства за минусом НДФЛ и ВС.

Можно ли оптимизировать уплату налогов при растаможке?

Преференция относительно упрощенного и освобожденного от налогообложения растаможки доступна только для товаров и имущества, которые подпадают под понятие гуманитарной помощи.

Напомним, что гуманитарная помощь – это целевая адресная благотворительная помощь.

Если планируете приобрести авто для последующей передачи военным, вы обязательно должны иметь Письмо-просьбу/запрос от воинской части и приказ об организации приобретения авто с последующей передачей бенефициару (военной части). Именно эти документы позволят признать авто гуманитарной помощью и пройти процедуру упрощенного растаможивания.

Интересно: Условия применения преференций при ввозе товара из ЕС в Украину

Ограничения при приобретении авто для собственных нужд неприбыльщика благотворительного фонда

Напомним, что административные расходы благотворительного фонда не могут превышать 20% доходов фонда. Расчет 20% производится от всех полученных фондом доходов (в т.ч. целевых, нецелевых, пассивных).

Расходами на содержание благотворительного фонда (административные расходы) могут быть:

• расходы по оплате труда и налогов по ней;
• расходы по аренде помещения и коммунальные услуги (где расположен фонд);
• расходы на коммуникационные услуги (интернет, связь);
• банковские услуги;
• амортизация основных средств, используемых для обслуживания админперсонала;
• другие услуги, связанные с непосредственной деятельностью фонда.

То есть, если приобретенный автомобиль не будет использоваться для достижения уставной цели в проектном направлении (перевозка гуманитарной помощи и т.д.) возникает риск признания амортизации по авто административным расходам.

В свою очередь, если сумма амортизации превышает 20% дохода (поступлений на расчетный счет), есть риск потери признака неприбыльности и перехода на общую систему налогообложения (налог на прибыль 18%).

Интересно: Договор и акт или как подтвердить получение благотворительной помощи в документах фонда?

Ввоз авто, как гуманитарной помощи в Украину

Ваша организация/фонд выступает посредником между донором, готовым передать авто на благотворительность и воинской частью. Последняя, готовая принять помощь – в данном случае оформляется передача авто в виде гуманитарной помощи.

Процесс происходит следующими этапами:

1) Получение инициации от донора предоставить авто.

Неприбыльной организации необходимо получить от донора письмо (в произвольной форме), которым последний предлагает бесплатно предоставить авто.

2) Получение согласия-обязательства воинской частью принять автомобиль в виде гуманитарной помощи.

Важно! Некоммерческая организация не может получить гуманитарную помощь в виде авто, если не знает кому его передавать. Поэтому, имея возможность получить гуманитарное авто, нужно оперативно найти бенефициара и получить от него письмо (в произвольной форме) с согласием принять авто.

3) Принятие неприбыльной организацией решения о старте процесса получения авто для бенефициара (военной части) в виде гуманитарной помощи.

Данный этап подтверждается изданием Приказа по предприятию.

4) Оформление договора пожертвования/безвозмездной передачи авто донором.

Важно! При оформлении договора пожертвования/безвозмездной передачи обязательно необходимо указать информацию о:

• соответствие соглашения направлениям уставной цели неприбыльной организации;
• конечного бенефициара (военную часть, получающую авто);
• условия безвозмездности;
• условия передачи авто (доставка, пересечение таможенной границы и т.д.);
• данные об авто (номер кузова, модель, марка, год выпуска, страна происхождения, состояние).

Вышеперечисленное позволяет максимально раскрыть информацию о соглашении и уменьшить количество замечаний и вопросов со стороны таможенных и налоговых органов.

5) Организация доставки авто.

Доставка организуется в соответствии с условиями поставки, указанными в договоре пожертвования/благотворительной передачи.

В случае импорта авто при пересечении таможенной границы осуществляется оформление таможенной декларации, на основании которой авто признается гуманитарной помощью.

6) Регистрация авто в Сервисном центре МВД.

В настоящее время автомобили, ввезенные в виде гуманитарной помощи, подлежат временной регистрации.

Важно! Временное свидетельство о регистрации и составленный Акт приема-передачи авто (между неприбыльной организацией и воинской частью) является одним из оснований для подтверждения использования гуманитарной помощи по назначению.

7) Принятие авто на баланс неприбыльной организации.

Основанием принятия на учет авто является:

• Акт приема-передачи авто;
• Приказ о вводе в эксплуатацию авто;
• Таможенная декларация (если авто импортировали).

Важно! Автомобиль принимается на учет по договорной стоимости (в случае приобретения на территории Украины) или таможенной стоимостью (в случае импорта авто).

Авто, которое сразу передается конечному бенефициару, учитывается у неприбыльной организации на забалансовом счете.

Интересно: Оформление отношений между благотворительным фондом, работниками и волонтерами

Налогообложение операций по получению авто в виде гуманитарной помощи

Согласно действующему законодательству, освобождаются от налогообложения:

• операции по ввозу авто и таможенную территорию Украины посредством гуманитарной помощи;
• операции приемки – передачи авто на территории Украины в виде гуманитарной помощи.

Важным условием освобождения от налогообложения является использование авто по назначению и придерживаясь понятия гуманитарной помощи.

О последствиях использования гуманитарной помощи не по назначению мы говорили здесь.

Ввоз авто, как благотворительной помощи

О покупке авто и ввозе гуманитарной помощи мы поговорили. Но есть еще один способ получить авто – благотворительная помощь.

Например, ваша организация/фонд предоставляет товары в виде гуманитарной помощи людям, пострадавшим от войны и Вы нуждаетесь в автомобиле для осуществления перевозки данной помощи. Вы нашли донора, готового бесплатно передать вам авто. Как правильно оформить получение данной помощи?

Процесс происходит в такие этапами:

1) Получение инициации (запроса) от донора предоставить авто.

Неприбыльной организации необходимо получить от донора письмо (в произвольной форме), которым последний предлагает бесплатно предоставить авто.

2) Оформление договора пожертвования/безвозмездной передачи авто донором.

Важно! При оформлении договора пожертвования/безвозмездной передачи обязательно необходимо указать информацию о:

• соответствие соглашения направлениям уставной цели неприбыльной организации;
• условия безвозмездности;
• условия передачи авто (доставка, пересечение таможенной границы и т.д.);
• данные об авто (номер кузова, модель, марка, год выпуска, страна происхождения, состояние).

Вышеперечисленная информация позволит максимально раскрыть информацию о соглашении и уменьшит количество замечаний и вопросов со стороны таможенных и налоговых органов.

3) Организация доставки авто

Доставка организуется в соответствии с условиями поставки, указанными в договоре пожертвования/благотворительной передачи.

В случае импорта авто при пересечении таможенной границы осуществляется оформление таможенной декларации.

4) Регистрация авто в Сервисном центре МВД.

Примечание: во время военного положения все юридические лица, приобретающие право собственности на авто, должны предоставить информацию о них в ТЦК и СП.

5) Принятие авто на учет.

Основанием принятия на учет авто является:

• Акт приема-передачи авто;
• Приказ о вводе в эксплуатацию авто;
• Таможенная декларация (если авто импортировали).

Важно! Автомобиль принимается на учет по договорной стоимости (в случае приобретения на территории Украины) или таможенной стоимостью (в случае импорта авто).

Интересно: Принятие гуманитарной и благотворительной помощи на учет благотворительного фонда

Налогообложение операций по получению авто в виде благотворительной помощи

В отличие от гуманитарной помощи ввоз авто в виде благотворительной помощи не освобождается от налогообложения. Поэтому некоммерческая организация должна осуществить растаможку авто и уплатить налоги, аналогичные приобретению авто за границей:

• пошлина – % налога зависит от объема двигателя, страны импорта и года выпуска авто;
• акцизный налог – % налога зависит от объема двигателя и года выпуска авто;
• НДС – 20% от договорной стоимости;
• пенсионный сбор при первой регистрации – % зависит от стоимости авто (если авто новое).

Для неприбыльных организаций – благотворительных фондов, получающих авто в виде благотворительной помощи для собственных нужд, остается ограничение административных расходов в размере 20%. О данных ограничениях мы рассказывали выше.

Ввоз авто – только одна из возможных операций, которые ежемесячно совершает неприбыльная организация в Украине. Каждый раз нужно 100% знать, как провести такие операции, в каком виде и куда должна быть подана отчетность.

Мы предлагаем вам простое решение – отдать ведение и оформление всех подобных операций на плечи опытных бухгалтеров и юристов компании “Правовая помощь”.

Сегодня мы предлагаем свои услуги тем некоммерческим организациям, которые ведут активную деятельность, и желают сосредоточиться именно на ней.

Среди наших услуг:

• консультирование по вопросам налогообложения благотворителей и бенефициаров;
• кадровое и бухгалтерское обслуживание благотворительных организаций;
• иммиграционные консультации и получение документов (разрешение на трудоустройство, вид на жительство);
• юридическое обеспечение механизмов, обеспечивающих привлечение средств;
• разработка договоров, предоставление письменных и устных консультаций по вопросам применения законодательства Украины.

Стоимость сопровождения благотворительных фондов здесь.

Стоимость сопровождения общественных организаций здесь.