Бухгалтерский учет затрат плательщика Единого налога

Согласно законодательству, при выборе упрощенной системы налогообложения и находясь на 1-3 группе единого налога, СПД заполняют только книгу доходов, где записывают все полученные доходы в любой форме: как наличной, так и безналичной. 

Это не касается СПД на 3 группе налогообложения со ставкой 3% и уплатой НДС. Для таких плательщиков-физических лиц обязательное заполнение книги доходов-расходов, а для юридических лиц - ведение упрощенного учета, но с документальным подтверждением расходов в том числе. Если же Вы не уплачиваете НДС - заполняется книга доходов.

Из этого можно сделать вывод, что какие-то отдельные документы, подтверждающие расходы ФЛП на едином налоге не нужны. Но в законодательстве есть норма, которая обязывает всех, без исключения, вести документальное подтверждение своей деятельности, как в части доходов, так и расходов.

Разберемся, как это происходит на практике.

Читайте также: Первичная документация на Едином налоге

Как происходит учет затрат у плательщика Единого налога?

Ведение книги доходов - важный процесс в учете деятельности, но не единственный. Подробнее про правила ведения книги учета читайте здесь.

Согласно НКУ, при выплате доходов физическому лицу, в том числе и другому ФЛП, любой субъект предпринимательской деятельности является налоговым агентом по отношению к данному лицу. Что это значит?  Покупая товар, либо получая услуги от физического лица, необходимо: 

• удержать налог на доходы; 
• ежеквартально отчитаться по форме 1-ДФ. Заполняется данный отчет на основании первичных документов.

Если у Вас вся деятельность ведется в безналичной форме, ситуация может выглядеть следующим образом:

• при оплате на счет юридического лица - проблем возникнуть не должно – банковская выписка и является подтверждением того, кому и как была проведена оплата;
• если оплата была проведена физическому лицу либо ФОП, в независимости от формы налогообложения, то отчетность 1-ДФ обязательна для подачи, и составляется на основании первичной документации – банковской выписки.

Но чаще всего, ФОП приобретают товар наличным расчетом. В таком случае, первичным документом может быть: 

• квитанция об оплате; 
• чек; 
• расходная накладная на товар/услугу.

И вот тут, уже налоговые органы вправе потребовать подтверждение происхождения товара. 

Стоит отметить, что при приобретении товаров/услуг у ФЛП -  плательщика налогов, налоговые агенты не должны удерживать налог, но показывать операцию в отчете необходимо. А это значит, что стоит обращать внимание на документ-приобретения. 

Если в документе указан ФЛП, его налоговые данные, группа налогообложения и есть свидетельство налогоплательщика, действовать стоит следующим образом:

1. налог не удерживается; 
2. подается отчетность; 
3. сам получатель доходов будет ответственным за выплату налогов. 

Если при приобретении товаров, Вы выплачиваете деньги физическому лицу (резиденту), то обязаны удержать с оплачиваемой суммы НДФЛ и военный сбор.

Интересно: Когда придется перейти на уплату НДС?

Какие последствия могут возникнуть при неверном учете затрат?

При проверке, налоговая служба вправе потребовать документы на реализуемый товар, в независимости от формы собственности, на основании 121 статьи НКУ. При отсутствии документов, проверяющий орган обязывает уплатить штраф. Далее, при каждой последующей проверке, если подобное нарушение будет повторяться, штрафы буду расти.

Более того, проверяющие могут посчитать реализованный, без приходных документов товар, безоплатно полученным- “подаренным”, и включить его стоимость в доходы. 

На данный момент, штрафы по нарушению не критично большие (510 грн и 1020 грн), но зачем же их уплачивать? К тому же их может быть много, при ведении учета лицом, без специфических навыков.

Если Вы хотите избежать штрафов и проблем с налоговыми органами - звоните нам. Мы поможем организовать, и в случае необходимости, вести учет, без штрафов и ошибок.

Узнать стоимость бухгалтерского обслуживания