Целевая и нецелевая помощь в Украине. Налоговые последствия

В условиях военного положения достаточно сильно активизировалась деятельность благотворительных организаций, общественных организаций и волонтеров, по сбору средств, имущества оказания благотворительной помощи Вооруженным Силам Украины и пострадавшему населению или тем, кто был вынужден сменить место жительства в результате боевых действий.

При организации и координировании таких процессов не следует забывать об учете и налоговых нюансах оказания благотворительной помощи. В данной статье мы рассмотрим вопрос о предоставлении целевой и нецелевой благотворительной помощи.

Правила работы с благотворительной помощью для фондов

Благотворительная организация осуществляет свою деятельность в пределах целей и направлений, определенных Законом и Уставом организации. Благотворительная организация обычно имеет статус неприбыльности. Поэтому очень важно сохранять этот статус в течение всего срока деятельности организации. Потерять статус неприбыльности можно следующим образом:

• Использование доходов (прибылей) не по назначению или не для реализации целей (задач, направлений), которые определены в учредительных документах организации.
• Нарушение требований по неприбыльности и распределение доходов (прибылей) между членами (участниками) и связанными лицами (кроме выплаты заработной платы);
• Несоответствие организации или документов организации требованиям, установленным Налоговым кодексом Украины.

Целевая благотворительная помощь – это помощь, оказываемая бенефициару (получателю) под определенные условия и направления деятельности. Остальные виды помощи считаются нецелевыми.

Интересно: Принятие гуманитарной помощи на баланс фонда

Налогообложение в случае получения благотворительной помощи фондом

Недавно к нам обратился клиент, желавший оказать внутренне перемещенным лицам благотворительную помощь. Поскольку клиент нерезидент, имеющий зарегистрированный благотворительный фонд в Украине, налоговые тонкости оказания благотворительной помощи в Украине ему не были известны.

Например, выписывать чек на получение благотворительной помощи в Украине не работает, кроме того, во избежание налоговых рисков нужно разделять целевую и нецелевую благотворительную помощь, и документально подтверждать ее оказание. Мы проанализировали запрос клиента, идентифицировали благотворительную помощь как целевую и подготовили все необходимые документы для осуществления сделки. Теперь клиент не будет переживать о проверках со стороны контролирующих органов.

Если благотворительная организация оказывает целевую благотворительную помощь, необходимо убедиться, что эта помощь предоставляется на нужды, определенные Налоговым кодексом Украины, и благотворительная помощь не включается в налогооблагаемый доход физических лиц (годовой или месячный).

Предоставление целевой благотворительной помощи также имеет некоторые особенности, которые зависят от предмета и цели оказания благотворительной помощи. Наш совет лучше дополнительно проанализировать налоговые риски перед оказанием благотворительной помощи, и иметь возможность документально подтвердить оказание благотворительной помощи.

В случае предоставления нецелевой благотворительной помощи, по общему правилу, сумма нецелевой благотворительной помощи, которая не превышает 3640 грн в год, не подлежит налогообложению НДФЛ. Однако налоговое законодательство позволяет оказать нецелевую благотворительную помощь в некоторых случаях (экологические катастрофы, в период действия военного или чрезвычайного положения, стихийные бедствия и т.п.).

В марте 2022 года были внесены изменения в НКУ, позволяющие оказывать целевую и нецелевую благотворительную помощь на нужды военнослужащих, их семей, некоторых предприятий.

В работе благотворительной организации следует учитывать налоговый аспект и сохранять документы, подтверждающие оказание благотворительной помощи.

Если не учитывать требования налогового законодательства, благотворитель рискует получить начисление НДФЛ на оказанную благотворительную помощь, налоговую проверку и штрафные санкции.

Интересно: Как вести учет расходов благотворительной организации?

Документальное подтверждение передачи благотворительной помощи на учет организации

При оказании благотворительной помощи целевой или нецелевой необходимо обеспечить наличие документов, подтверждающих правоотношения между организацией поставщиком и получателем. Наиболее распространено использование договоров о предоставлении благотворительной помощи.

В договоре о предоставлении благотворительной помощи, кроме существенных условий договора, советуем указать:

• Сумму денежных средств или имущества (в денежном эквиваленте), передаваемого получателю;
• Цель, на которую будут израсходованы средства (в случае целевой благотворительной помощи);
• Возможность возврата средств или имущества в случае нецелевого использования;
• Запрет или разрешение передачи средств или имущества другим лицам;
• Обязанность получателя предоставлять документы для подтверждения использования денежных средств или имущества.

Кроме договора, следует также подписать акты приема-передачи, в которых подтвердить передачу имущества или средств. Если предоставляется целевая благотворительная помощь, попросите у получателя запрос с обоснованием и перечнем имущества или размером денежных средств. Все документы о передаче благотворительной помощи следует хранить.

Интересно: Можно ли получить благотворительную помощь в криптовалюте?

Нарушение законодательства о работе с благотворительной помощью

В случае нарушения, по результатам налоговой проверки, Государственная налоговая служба имеет право:

• Лишить организацию статуса неприбыльности.
• Начислить налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, штрафные санкции и пеню.

Учитывая вышеизложенное, рекомендуем избегать рисков и осуществлять деятельность благотворительной организации в пределах, определенных уставными документами и законодательством Украины.

Наша компания осуществляет регистрацию неприбыльных организаций, в частности благотворительных фондов, и дает рекомендации по дальнейшей работе таких организаций.

При необходимости мы также предлагаем сопровождение благотворительных организаций в Украине.

Стоимость регистрации можно узнать здесь.

Стоимость сопровождения можно узнать здесь.