Какие отчеты сдаются по иностранному представительству в Украине?

Иностранная компания может вести бизнес в нашей стране разными способами, например, через регистрацию представительства. Украинское законодательство определяет представительство иностранного субъекта хозяйственной деятельности как учреждение или лицо, представляющее интересы иностранного субъекта хозяйственной деятельности в Украине и имеет на это соответствующие полномочия, оформленные надлежащим образом.

Постоянное представительство, начавшее свою хозяйственную деятельность до регистрации в контролирующем органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им доходы считаются скрытыми от налогообложения.

Это означает, что для того, чтобы не испытывать проблем с налоговыми или другими контролирующими органами, процедуру регистрации представительства нужно пройти от начала и до конца, и с учетом сроков. Только после этого можно приступать к законной деятельности.

Представительства, осуществляющие деятельность в Украине, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с законодательством, подавать в налоговые органы по месту своей регистрации налоговую и финансовую отчетность. Отчетность должна быть подана верно и своевременно.

Именно о том, какие отчеты должно подавать представительство во время своей деятельности, мы и поговорим.

Интересно: Кадровый учет и работа с сотрудниками в представительстве

Какие виды отчетов должно подавать иностранное представительство в Украине?

Следовательно, финансовую отчетность постоянные представительства подают в:

• налоговые органы;
• органы статистики.

Сегодня курс с налогообложением представительств меняется — на учет в налоговой должна стать сама иностранная компания, она и должна платить такие налоги, как налог на прибыль и т.д. Но учет в самом представительстве необходимо вести, особенно если на представительстве работают сотрудники – как иностранцы, так и украинские граждане.

Кроме того, если представительство использует наемный труд, оно обязано предоставлять отчеты об удержанном подоходном налоге и о взносах в фонды государственного социального страхования.

Бухгалтерский учет в постоянном представительстве организуется и ведется в общем порядке, но со своими нюансами. Например, если в представительстве трудоустроены сотрудники-иностранцы, при начислении им заработной платы и уплаты с нее налогов, необходимо учесть НДФЛ и рассчитать все так, чтобы не попасть под двойное налогообложение.

Стандартные ставки налогов для коммерческого представительства:

• НДС 20% при объеме доходов свыше 1 миллиона в год;
• налоги на зарплату работников.

Группа и схема налогообложения зависит от вида деятельности в Украине, ваших основных контрагентов и схемы работы предприятия.

Кто должен подавать отчетность во время работы иностранного представительства в Украине?

Нерезидент с зарегистрированным постоянным представительством должен составлять финансовую отчетность и подавать ее в госорганы. Есть некоторая неопределенность по отношению к тому, кто должен составлять такую финотчетность.

Учитывая, что нерезидент – плательщик налога на прибыль предприятий будет определять налогооблагаемую прибыль своего постоянного представительства отдельно, то и финансовая отчетность должна отражать результаты деятельности нерезидента через такое постоянное представительство за соответствующий отчетный период.

Это спорный вопрос в законодательстве, четкости нет. Насколько можно понять, нерезидент подает финансовую отчетность, составленную по результатам деятельности постоянного представительства.

И как плательщики налога на прибыль именно нерезиденты, а не постоянные представительства должны составлять налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий.

То есть финансовая отчетность или отчет о финансовом состоянии (баланс) и отчет о прибыли, убытках и другой совокупный доход (отчет о финансовых результатах), является дополнением к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (отчета об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации, расчету части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю) и ее неотъемлемой частью.

Интересно: Налогообложение иностранного представительства

Сроки подачи финансовой отчетности иностранных представительств в Украине

По нормам действующего законодательства для иностранных представительств предусмотрена сокращенная по показателям финотчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.

Постоянные представительства составляют финансовую отчетность малого предприятия (формы №1-м и 2-м). В то же время, представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности показатели о среднем количестве работников не подают. Других привилегий по составлению финансовой отчетности у постоянных представительств нет.

В налоговые органы финансовую отчетность подают с той же периодичностью, что и налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, поскольку она является неотъемлемой частью декларации. Поэтому если нерезидент является квартальным плательщиком налога на прибыль, то и финотчетность в органы подают ежеквартально. Если же нерезидент является годовым плательщиком налога на прибыль, то в налоговые органы подают только годовую финотчетность.

Постоянные представительства также подают финансовую отчетность в органы статистики.

Постоянные представительства вместе с малыми предприятиями составляют Финансовую отчетность малого предприятия, а значит, они обязаны подавать в органы статистики финансовую отчетность ежеквартально и по итогам года.

Особенности ведения бухгалтерского учета иностранных представительств в Украине

Есть определенные особенности ведения бухгалтерского учета постоянного представительства. Например, финансовые расходы представительства признают расходами того периода, за который они начислены (признаны обязательствами). То есть, финансовые расходы не капитализируются.

Операции по отражению полученного от нерезидента финансирования из-за границы составляют немало споров. Ведь теперь контролируемыми операциями считаются операции между резидентом и представительством, действующим в его интересах на территории Украины. То есть «резидент, в случае если его хозяйственные операции с нерезидентом, осуществляемые через его постоянное представительство, подпадают под определение контролируемых, обязан подавать отчет о контролируемых операциях и уведомления об участии в международной группе компаний» - ИПК от 13.09.2021 г. N 3400/ИПК/99-00-21-02-03-06.

Представительство должно соблюдать трансфертное ценообразование, по которому прибыль рассчитывается по соблюдению принципа «вытянутой руки».

Как нужно отчитываться?

• отчет о контролируемых операциях (штраф за неподачу составляет 630 600 грн);
• уведомление об участии в международной группе компаний (штраф за непредоставление составляет 105 100 грн).

Позаботьтесь о наличии квалифицированного бухгалтера, ведь нюансов много, а штрафы – достаточно высокие.

Интересно: Как оформить вид на жительство для сотрудников представительства?

Юридическое и бухгалтерское сопровождение иностранных представительств в Украине

Наша юридическая компания помогает с организацией бухгалтерского и кадрового учета в иностранном представительстве. Предоставляет полное юридическое и бухгалтерское обслуживание представительства в Украине, включая Payroll и решение кадровых вопросов.

Не каждое представительство, осуществляющее свою деятельность, готово к ведению комплексного бухобслуживания, ведь это не бизнес, а рутина. Особенно если работники - иностранцы или их подавляющее большинство. Здесь необходимо изучение украинского налогового законодательства и ознакомление с так называемой местной "бюрократией".

Мы обеспечим кадровый и бухгалтерский учет в иностранном представительстве, состоящий из следующих операций и процессов:

• ведение учета работников по специальности и должности – от приема на работу до продвижения по карьере;
• начисление заработной платы сотрудникам иностранцам и гражданам Украины;
• подача отчетов по заработной плате;
• составление финансовой отчетности;
• подготовка платежных поручений в банке;
• начисление больничных;
• ведение учета отпускных;
• оформление штатных расписаний;
• подготовка приказов о принятии, увольнении, переводе на другую должность;
• внутренний, налоговый, финансовый аудит;
• консультационная помощь и анализ представительства.

Стоимость обслуживания можно найти здесь.

Сопровождая деятельность представительств иностранных компаний, мы уделяем внимание:

• формированию объективного понимания юридических рисков главой представительства или ответственным лицом с учетом реалий украинского правоприменения;
• контролю за соблюдением антикоррупционного законодательства государства материнской компании, а также норм FCPA;
• конфиденциальности наших отношений с Клиентом, а также любых данных, полученных в результате нашего взаимодействия (данные Клиента защищены техническими средствами и процедурами внутри компании).

При работе с нашими Клиентами мы предлагаем комплексное юридическое сопровождение деятельности иностранного представительства. Такая схема работы включает работу команды юриста и бухгалтера, которые вместе гарантируют безопасность вашей деятельности в Украине.

Даже при наличии штатного юриста у представительства возникают разовые задачи, требующие узкой квалификации и постоянной практики. В штате нашей компании работают специалисты, постоянно практикующие в специфических сферах права. Поэтому, работая с нами, вы получаете опытный персонал под разовые сложные задачи, что значительно упрощает и ускоряет их решение. Работая в данной сфере, мы выработали форму отчета, прозрачно демонстрирующего нашу проделанную работу.

Мы оптимизируем юридическое и бухгалтерское обслуживание, обеспечивая комплексность – сокращение времени на согласование, получение корректных ответов, рекомендаций по решениям, ответственность на одной компании и предоставим защиту от юридических и налоговых рисков или дополнительных расходов.

Не нашли ответ на свой вопрос?

Все о регистрации иностранного представительства в Украине здесь.

Наши услуги по обслуживанию представительств здесь.