Налоговая оптимизация IT-компаний и проектов в Украине при работе с иностранными Клиентами

В процессе ведения предпринимательской деятельности часто возникает вопрос о правильном подсчете налоговой ставки и выборе системы налогообложения. С такими вопросами довольно часто сталкиваются IT-компании или отдельные IT-специалисты, предоставляющие свои услуги иностранным Клиентам в качестве ФОПов. 

На примере нашего Клиента мы расскажем, как можно решить проблемный вопрос с роялти, а также продемонстрируем, как избежать других проблемных моментов в организации налогообложения IT-деятельности.

Интересно: Оптимизация налогообложения для IT-компаний

Суть дела: роялти с программного обеспечения

К нам обратился Клиент – IT-специалист, деятельность которого была связана с разработкой программного обеспечения с последующим предоставлением прав на использование этого ПО как объекта права интеллектуальной собственности

зарубежным контрагентам. ІТ-специалист работал с иностранными контрагентами по гражданско-правовым договорам как ФОП. В качестве вознаграждения, за передачу прав на использование ПО он получал от иностранных контрагентов роялти. 

Согласно налоговому Кодексу роялти облагался налогом по ставке 18%.

Роялти это не налог, роялти – это любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за использование или предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности.

Согласно налоговому Кодексу роялти облагается налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, то есть по ставке 18 %.

Минимизировать налог на роялти можно с помощью избежания двойного налогообложения, согласно соглашению Украины с другими странами на избежание двойного налогообложения. 

Сегодня достаточно большое количество частных предпринимателей и юридических лиц работает с иностранными лицами, реализовывая при этом свои права интеллектуальной собственности в виде разработки программного обеспечения. 

Так, наш Клиент занимался разработкой программного обеспечения, поставляя свой продукт компании, зарегистрированной на территории Кипра. До прихода в нашу компанию он фактически добровольно отказывался от права интеллектуальной собственности на свой продукт, а после еще и платил подоходный налог.

В других странах налог на роялти меньше чем в Украине, он не должен превышать 2-10% от суммы роялти. Кроме того, доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом по ставке в размере 15%.

Поэтому для того чтобы снизить налоговую ставку на роялти, на территории Украины, разработчики ПО могут зарегистрироваться как юр лица в других странах и продавать свои права на ПО (как объект интеллектуальной собственности) на рынке Украины, в таком случае роялти будет облагаться налогом по ставке 15%.

Это всего лишь один из вариантов налоговой оптимизации, которые могут предложить наши специалисты и Вам. Для каждой конкретной ситуации мы выбираем оптимальный вариант решения, который подойдет именно в этом случае.

Как правильно оценить роялти для IT-деятельности?

Проблемы многих предпринимателей начинаются с неумения понять, что такое роялти и какой именно налог нужно платить в их конкретном случае.

Для начала необходимо научиться правильно оценивать доход от роялти: 

• Если это доход от деятельности зарегистрированного ФЛП, которая состоит в производстве программного обеспечения для заказчика – предполагается уплата единого налога.

• Если же деятельность организована таким образом, что программное обеспечение только передается в пользование, без передачи права интеллектуальной собственности – необходимо будет уплатить НДФЛ. 

Опасность состоит в том, что многие предприниматели, занимающиеся разработкой программного обеспечения для контрагентов из других стран, декларируют налогообложение такой прибыли как роялти, что влечет за собой дополнительную финансовую нагрузку, поскольку такой доход предполагает ставку 18% согласно статьи 167 Налогового кодекса Украины. 

Наши юристы помогают правильно задекларировать свой доход и оплатить налоговые обязательства, тем самым избежав дополнительных расходов для наших Клиентов в будущем.

При этом, если отстроить работы таким образом, как мы предложили Клиенту в консультации, описанной выше, налоговую нагрузку можно уменьшить до 5%.

Интересно: Налоговые схемы для ведения IT-бизнеса в Украине

Нужен ли НДС для IT-деятельности в Украине?

Следующий вопрос, который часто интересует разработчиков ПО, это вопрос: “Как оформить операцию так, чтобы соответствующая поставка ПО не привела проверку и не стала причиной дальнейшей регистрации Клиента как плательщика НДС?”.

Если услуги по технической поддержке программной продукции предусматривают исключительно поставки услуг по установке, настройке, тестированию, выявлению и устранению недостатков, консультирование по использованию программной продукции, которые не предполагают внесения каких-либо изменений в программную продукцию, и стоимость которых не включает изменения, обновления, приложения, дополнения и/или расширения функционала компьютерных программ, а также право (права) на получение таких изменений, обновлений, приложений, дополнений и/или расширения функционала компьютерных программ в течение определенного периода времени, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) на общих основаниях, а именно по стандартной ставке в 20%. 

Например, если консультации по использованию программного обеспечения предоставляются вместе с поставкой такого ПО или его обновлений и включаются в их стоимость, такие операции освобождаются от НДС. А если услуги по обучению и консультированию по программному обеспечению предоставляются отдельно от поставки такого ПО, то налогоплательщик должен применять обычную ставку НДС – 20%.

Можно ли избежать уплаты НДС в случае работы с иностранными Клиентами? Да, разумеется. Но 100% ответ на то, возможно ли это в Вашем случае, мы сможем дать после рассмотрения ситуации. 

Работа наших юристов в данной сфере начинается с изучения первичной документации Клиента, проведения переговоров с контролирующим органом и даже включает в себя консультирование сотрудников и должностных лиц на Вашей фирме. Именно это помогает нам выбрать правильную позицию для защиты Ваших интересов, пересмотреть налоговую схему организации бизнеса и обеспечить отсутствие проблем в будущем.

Интересно: Как избежать двойного налогообложения при роялти?

Хотите сэкономить на налогах и понять, как заниматься продажей программного обеспечения выгодно? Обращайтесь к нам! 

Не нашли ответ на свой вопрос?

Больше о налогообложении тут.

Стоимость и условия юридического обслуживания IT-проектов тут.

Посмотреть наше предложение для иностранных Клиентов.