Податкова оптимізація IT-компаній і проектів в Україні при роботі з іноземними Клієнтами

У процесі ведення підприємницької діяльності часто виникає питання про правильний підрахунок податкової ставки та вибір системи оподаткування. З такими питаннями досить часто стикаються IT-компанії або окремі IT-фахівці, які надають свої послуги іноземним Клієнтам у якості ФОПів. 

На прикладі нашого Клієнта ми розповімо, як можна вирішити проблемне питання з роялті, а також продемонструємо, як уникнути інших проблемних моментів в організації оподаткування IT-діяльності.

Цікаво: Оптимізація оподаткування для IT-компаній

Суть справи: роялті з програмного забезпечення

До нас звернувся Клієнт – IT-фахівець, діяльність якого була пов'язана з розробкою програмного забезпечення з подальшим наданням прав на використання цього програмного забезпечення як об'єкта права інтелектуальної власності

закордонним контрагентам. ІТ-фахівець працював з іноземними контрагентами за цивільно-правовими договорами як ФОП. В якості винагороди за передачу прав використання ПЗ він отримував від іноземних контрагентів роялті.

Відповідно до податкового Кодексу роялті оподатковувався за ставкою 18%.

Роялті – це не податок, роялті – це будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або надання права на використання об'єкта права інтелектуальної власності.

Відповідно до податкового Кодексу роялті оподатковується за правилами, встановленими для оподаткування дивідендів, тобто за ставкою 18%.

Мінімізувати податок на роялті можна за допомогою уникнення подвійного оподаткування згідно угоди України з іншими країнами на уникнення подвійного оподаткування.

Сьогодні досить велика кількість приватних підприємців та юридичних осіб працює з іноземними особами, реалізуючі при цьому свої права інтелектуальної власності у вигляді розробки програмного забезпечення. 

Так, наш Клієнт займався розробкою програмного забезпечення, поставляючи свій продукт компанії, зареєстрованій на території Кіпру. До приходу в нашу компанію він фактично добровільно відмовлявся від права інтелектуальної власності на свій продукт, а після ще й платив прибутковий податок.

В інших країнах податок на роялті менший, ніж в Україні, він не повинен перевищувати 2-10% від суми роялті. Крім того, доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються за ставкою у розмірі 15%.

Тому для того, щоб знизити податкову ставку на роялті, на території України, розробники ПЗ можуть зареєструватися як юридичні особи в інших країнах і продавати свої права на ПЗ (як об'єкт інтелектуальної власності) на ринку України, у такому разі роялті оподатковуватиметься за ставкою 15%.

Це всього лише один з варіантів податкової оптимізації, які можуть запропонувати наші фахівці й Вам. Для кожної конкретної ситуації ми обираємо оптимальний варіант рішення, який підійде саме у цьому випадку.

Як правильно оцінити роялті для IT-діяльності?

Проблеми багатьох підприємців починаються з невміння зрозуміти, що таке роялті та який саме податок потрібно платити в їх конкретному випадку.

Для початку необхідно навчитися правильно оцінювати дохід від роялті: 

  • Якщо це дохід від діяльності зареєстрованого ФОПа, яка полягає у виробництві програмного забезпечення для замовника — передбачається сплата єдиного податку.

  • Якщо ж діяльність організована таким чином, що програмне забезпечення лише передається у користування, без передачі права інтелектуальної власності — необхідно буде сплатити ПДФО. 

Небезпека полягає у тому, що багато підприємців, які займаються розробкою програмного забезпечення для контрагентів з інших країн, декларують оподаткування такого прибутку як роялті, що тягне за собою додаткове фінансове навантаження, оскільки такий дохід передбачає ставку 18% згідно зі статтею 167 Податкового кодексу України. 

Наші юристи допомагають правильно задекларувати свій дохід і сплатити податкові зобов'язання, тим самим уникнувши додаткових витрат для наших Клієнтів в майбутньому.

При цьому, якщо відбудувати роботи таким чином, як ми запропонували Клієнту в консультації, описаній вище, податкове навантаження можна зменшити до 5%.

Цікаво: Податкові схеми для ведення IT-бізнесу в Україні

Чи потрібен ПДВ для IT-діяльности в Україні?

Наступне питання, яке часто цікавить розробників ПЗ, це питання: "Як оформити операцію так, щоб відповідне постачання ПЗ не привело перевірку та не стало причиною подальшої реєстрації Клієнта як платника ПДВ?".

Якщо послуги з технічної підтримки програмної продукції передбачають виключно постачання послуг з встановлення, настроювання, тестування, виявлення та усунення недоліків, консультування з використання програмної продукції, що не передбачає внесення будь-яких змін до програмної продукції, і вартість яких не включає зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп'ютерних програм, а також право (права) на отримання таких змін, оновлень, додатків, доповнень та/або розширення функціоналу комп'ютерних програм протягом певного періоду, оподатковуються на додану вартість (ПДВ) на загальних підставах, а саме за стандартною ставкою 20%.

Наприклад, якщо консультації з використання програмного забезпечення надаються разом із постачанням такого ПЗ або його оновлень і включаються до їхньої вартості, такі операції звільняються від ПДВ. А якщо послуги з навчання та консультування щодо програмного забезпечення надаються окремо від постачання такого ПЗ, то платник податків має застосовувати звичайну ставку ПДВ – 20%.

Чи можна уникнути сплати ПДВ у разі роботи з іноземними Клієнтами? Так, звісно. Але 100% відповідь на те, чи можливо це в Вашому випадку, ми зможемо дати після розгляду ситуації.

Робота наших юристів у даній сфері починається з вивчення первинної документації Клієнта, проведення переговорів з контролюючим органом і навіть включає в себе консультування співробітників і посадових осіб на Вашій фірмі. Саме це допомагає нам вибрати правильну позицію для захисту Ваших інтересів, переглянути податкову схему організації бізнесу та забезпечити відсутність проблем у майбутньому.

Цікаво: Як уникнути подвійного оподаткування при роялті? 

Хочете заощадити на податках і зрозуміти, як займатися продажем програмного забезпечення вигідно? Звертайтеся до нас!

Не знайшли відповідь на своє питання?

Більше про оподаткування тут.

Вартість та умови юридичного обслуговування IT-проектів тут.

Подивитися нашу пропозицію для іноземних Клієнтів.

Дата публікації: 16/12/2020

Ми готові Вам допомогти!

Зв'яжіться з нами через пошту [email protected], за номером телефону +38 044 499 47 99 чи через форму: