Обжалование штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых накладных

Наши клиенты сегодня могут столкнуться с ситуацией, когда налоговым органом на основании акта камеральной проверки могут быть применены финансовые санкции за нарушение сроков регистрации налоговых накладных.

Одной из основных причин составления таких налоговых уведомлений-решений и применения к налогоплательщику финансовых санкций являются постоянные изменения в Налоговом кодексе Украины, которые обусловили определенную путаницу относительно сроков регистрации налоговых накладных.

Мы расскажем подробнее об изменениях, которые привели к такой ситуации, а главное – как обжаловать наложение штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых накладных в Украине.

Интересно: Возврат налоговых проверок: как подготовиться?

Почему сегодня может возникнуть ситуация с несвоевременной регистрацией налоговых накладных?

С введением на территории нашей страны карантина, еще в начале 2020 года, возникла необходимость в принятии законов, которые вносили изменения в Налоговый кодекс Украины относительно предоставления определенных льгот и освобождения от ответственности налогоплательщиков на период действия карантина.

Эти изменения касались и освобождения от ответственности за несвоевременную регистрацию налоговых накладных. Кроме того, такими изменениями были остановлены практически все определенные Налоговым кодексом Украины сроки.

Соответствующие изменения предоставили налогоплательщику возможность по своему усмотрению, исходя из обстоятельств, совершать те или иные действия, предусмотренные налоговым кодексом, в частности:

• представление налоговой отчетности;
• уплату налогов;
• регистрацию налоговых накладных.

Эти изменения несколько «расслабили» налогоплательщиков, поскольку исчезла определенная дисциплинированность в действиях налогоплательщика. Ведь до внесения изменений, Налоговым кодексом Украины были четко предусмотрены сроки за совершение тех или иных действий в зависимости от выбранной системы налогообложения и определена ответственность, включая штрафные санкции и пеню.

Однако, с введением военного положения, льготы по освобождению от ответственности за несвоевременное исполнение обязанностей, в частности, по регистрации налоговых накладных, были отменены.

Фактически после вступления в законную силу таких изменений в Налоговом кодексе Украины (27.05.2023 г.), отсутствовал механизм, определяющий сроки регистрации налоговых накладных, которые не были своевременно зарегистрированы до начала военного положения, в связи с установленным мораторием.

Именно это и становится причиной допущенных ошибок налогоплательщиками относительно регистрации налоговых накладных, на что контролирующим органом по состоянию на сегодняшний день проводятся камеральные проверки и применяются штрафные санкции.

Дополнительно, в начале 2023 года были внесены изменения в Налоговый кодекс Украины относительно предельных сроков регистрации налоговых накладных и размера применения к налогоплательщику штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых накладных.

Был установлен размер штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых накладных, например, с 50% было уменьшено до 25% от суммы НДС указанной в налоговой накладной.

Интересно: Что делать, если у компании появился большой налог на прибыль к уплате?

Что делать, если вы получили решение о наложении санкций?

Многие плательщики, получив акт камеральной проверки, на основании которого будут установлены нарушения норм налогового законодательства и по результатам которых налоговым органом будут приняты налоговые уведомления-решения, соглашаются с такими выводами. То есть признают свою ошибку и готовы уплатить штрафные санкции. Однако наша команда предлагает клиенту проходить процедуру судебного обжалования таких уведомлений-решений.

С соответствующей проблемой к нам обратился клиент, получивший акт камеральной проверки и принятые на основании такого акта налоговые уведомления-решения, которыми к налогоплательщику были применены штрафные санкции в размере более 2 млн. гривен.

Проанализировав соответствующие налоговые уведомления-решения и акт камеральной проверки, мы предложили обжаловать соответствующие решения в судебном порядке.

Наша позиция основывалась на следующих основных аргументах:

• контролирующим органом нарушены принципы налогового законодательства, а именно принцип презумпции правомерности решений налогоплательщика;
• неправильное применение налоговым органом в день принятия налоговых уведомлений-решений норм налогового законодательства.

Ссылка на соответствующие аргументы с подробным описанием правовой неопределенности для налогоплательщика и неправильным применением контролирующим органом норм налогового законодательства позволила нам в судебном порядке отменить налоговые уведомления-решения и сэкономить более 2 млн. гривен.

Сама процедура обжалования выглядит следующим образом:

1. Анализ акта проверки и налоговых уведомлений-решений, установление размера штрафных санкций.
2. Подготовка и анализ документов, лежащих в основе искового заявления (в подавляющем большинстве - это налоговые накладные, квитанции к таким налоговым накладным).
3. Составление искового заявления со ссылкой на аргументы указаны выше и подача соответствующего иска в окружной административный суд.
4. Судебное разбирательство.

Для обжалования вам понадобится:

1. В первую очередь анализируется акт проверки и принятое на основании акта проверки налоговое уведомление-решение, особое внимание уделяется расчету налогового уведомления-решения.
2. Следующий этап – это анализ налоговых накладных, в каком периоде они были составлены и соответственно в каком периоде они были зарегистрированы.
3. Последним этапом является соответствие выводов акта проверки и принятого налогового уведомления-решения ст.4 и 56, а также раздел XX «Переходных положений» Налогового кодекса Украины, по основаниям, определенным выше.

Все это делают наши юристы, основываясь на многолетнем опыте.

Если сегодня вы столкнулись с риском установления в отношении вас штрафных санкций за несвоевременную подачу налоговых накладных – обращайтесь к нам.

Мы поможем разработать оптимальный алгоритм действий для минимизации рисков для вас. А также возьмем на себя весь процесс обжалования.

Стоимость услуг можно узнать здесь.