Оформить наследство на компанию и недвижимое имущество в Украине для иностранца

В этой статье разберемся в процедуре наследования активов в Украине, если наследником является иностранец, а также в налогообложении его дохода – на примере недавнего случая из практики, который у нас был.

К нам обратился Клиент, умерший родственник которого оставил ему в наследство компанию, зарегистрированную в Киеве. На балансе компании числилось 2 квартиры в Киеве, которые также должны были перейти в наследство нашему Клиенту. 

Клиента интересовал процесс принятия в наследство корпоративных прав на украинскую компанию и дальнейшие возможные действия с полученной недвижимостью. 

Как принять наследство нерезиденту в Украине?

Для принятия наследства нерезидент должен подать соответствующее заявление. Находясь за границей, он должен обратиться к местному нотариусу для заверения своей подписи на документе, предварительно получив его образец у украинского нотариуса, который завел наследственное дело. После этого заявление необходимо отправить в Украину нотариусу, ведущему дело о наследстве.

Если у нерезидента нет возможности приехать в Украину лично, его интересы тут могут быть представлены адвокатом.

Подача заявления о принятии наследства – это только первое необходимое действие. Через 6 месяцев необходимо осуществить действия для переоформления права собственности на имущества: 

1. Получить свидетельство о наследстве. 
2. На его основании провести перерегистрацию собственности в реестрах.

Интересно: Налог на наследство в Украине

Какое налогообложение дохода нерезидента в Украине?

С полученного наследства нерезидент должен оплатить налог 18% (ст. 174.2.3 ст. 174 НКУ). При этом наследуемые активы (недвижимость, корпоративные права в ООО и пр.) в обязательном порядке подлежат независимой оценке. Помимо налога 18%, отдельно надо платить 1,5% военный сбор.

Линия родства умершего и наследников не имеет значения, как если бы это было в случае с гражданами Украины. На освобождение от налогообложения (при первой линии родства: отцы/дети, супруг/супруга) в данном случае нет смысла рассчитывать.

Родство нерезидента с умершим может иметь значение только в контексте определения его права на наследство по закону (при отсутствии завещания).

Обращаем внимание, что налог платится не со всей суммы оценки, а пропорционально доли, которую планирует унаследовать нерезидент. То есть, если например квартира оценена в 100 000 дол., а нерезидент имеет долю в наследстве 30%, то 18%+1,5% будут рассчитываться с 30 000 дол. (налог составит 5 850 дол.).

Что такое оценка имущества и зачем она нужна?

При принятии наследства нерезидентом, обязательной является независимая оценка всего имущества. Оценку проводят сертифицированные украинские оценщики, и она нужна для справедливого расчета налога, который должен уплатить нерезидент. Иными словами, оценка призвана регулировать базу налогообложения (причем, регулирование может быть как в большую, так и в меньшую сторону).

Интересно: Что делать, если досталось наследство с долгами?

Кто следит за уплатой налога в Украине?

Нотариус, который ведет наследственное дело. Он выступает налоговым агентом. До момента завершения оформления наследства он обязательно попросит у вас справку, подтверждающую уплату налога, и проверит правильность его начисления.

Наследование корпоративных прав в Украине на практике

Как мы уже говорили, к нам обратилась клиентка, у которой в Украине умер муж. Она - гражданка Италии (проживала на момент обращения в Швейцарии), он - гр. Украины. У этого семейства в Украине был бизнес, и несколько объектов недвижимости. Следовательно после смерти мужа, в наследственную массу попали 2 квартиры в центре Киева (общей стоимостью до 200 000 дол.), а также доля в компании (ООО). Квартиры были в собственности не физического лица, а компании. Наследниками, помимо жены, также являлись их совместные дети (также иностранцы). 

Клиентку интересовал вопрос в отношении того, можно ли платить налог на наследство (18%+1,5%) с номинальной стоимости корпоративных прав (условно 100 грн. - уставного капитала компании), а не с реальной рыночной стоимости. 

Проанализировав исходные данные и применимое законодательство, мы пришли к тому, что в данной ситуации оценка корпоративных прав была обязательной. Налог необходимо было рассчитывать именно с рыночной стоимости корпоративных прав (а корп. права в основном были сформированы за счет недвижимости). Данное требование напрямую предусмотрено действующим законодательством Украины. 

Для того, чтобы оценить корпоративные права, необходимо: 

• проанализировать финансовое состояние компании - активы, обязательства и пр.; 
• оценить саму недвижимость, с учетом ее амортизации, года постройки здания, состояния квартир, возможности их сдачи в аренду, и прочих применимых критериев. 

Для определения резидентства наследника, нотариусы руководствуются не общепринятыми критериями для определения налогового резидентства (количество дней пребывания в году в той или иной стране человека, центр жизненных и экономических интересов и пр.), а по паспорту (гражданству). То есть, если бы итальянка жила в последнее время со своим мужем в Украине, то с большой долей вероятности налог на наследство для нее рассчитали бы также, как для нерезидента (не учитывая возникновения возможных привязок  в Украине). 

Что изменилось с принятием наследства в военное время?

Напоминаем, что в военное время течение сроков (6 мес.) для принятия наследства или отказа от него приостанавливается на время военного положения и продлевается на 4 мес. Сейчас наследственное дело может быть заведено любым нотариусом, независимо от места открытия наследства. В некоторых случаях наследственные дела сейчас могут открываться и без доступа в Наследственный реестр. Но при этом запрещена выдача свидетельств о наследстве без соответствующей регистрации в реестре.

Довольно часто проблемным моментом на практике для открытия дела о наследстве является возможность оформления свидетельства о смерти (особенно, если речь идет о погибших на фронте). Именно свидетельство о смерти является отправной точкой для инициирования наследственной процедуры. Законодатель уже предусмотрел некоторые возможные механизмы в связи с этой проблемой, но каждый случай при этом будет рассматриваться индивидуально.

Наши услуги:

• Сопровождение наследственных дел с иностранным элементом (если наследственное имущество находится за границей, если наследником является нерезидент, если наследодателем является нерезидент);
• Представительство интересов нерезидентов перед государственными органами в Украине и за границей в делах о наследстве (перед судами, нотариусами, банками);
• Подготовка всех необходимых процессуальных документов в наследственном деле;
• Расчет налогов (в Украине и заграницей);
• Получение свидетельства о наследстве;
• Сопровождение перерегистрации права собственности на активы на имя наследника. 

Стоимость услуг можно узнать здесь.

Все о налогах в Украине тут.