Оформити спадщину на компанію та нерухоме майно в Україні для іноземця

У цій статті розберемося в процедурі успадкування активів в Україні, якщо спадкоємцем є іноземець, а також в оподаткуванні його доходу – на прикладі недавнього випадку з практики.

До нас звернувся Клієнт, померлий родич якого залишив йому у спадок компанію, зареєстровану у Києві. На балансі компанії значилося 2 квартири, які також повинні були перейти у спадок нашому Клієнту.

Клієнта цікавив процес прийняття у спадок корпоративних прав на українську компанію та подальші можливі дії з одержаною нерухомістю.

Як прийняти спадок нерезиденту в Україні?

Для прийняття спадщини нерезидент має подати відповідну заяву. Перебуваючи за кордоном, він має звернутися до місцевого нотаріуса для засвідчення свого підпису на документі, попередньо отримавши його зразок в українського нотаріуса, який розпочав спадкову справу. Після цього заяву необхідно відправити в Україну нотаріусу, який веде справу про спадок.

Якщо нерезидент не має можливості приїхати в Україну особисто, його інтереси тут можуть бути представлені адвокатом.

Подання заяви про прийняття спадщини – це лише перша необхідна дія. Через 6 місяців варто здійснити дії для переоформлення права власності на майно:

1. Отримати свідоцтво про спадщину.
2. На його підставі провести перереєстрацію власності у реєстрах.

Цікаво: Податок на спадщину в Україні

Яке оподаткування прибутку нерезидента в Україні?

З одержаної спадщини нерезидент має сплатити податок 18% (ст. 174.2.3 ст. 174 ПКУ). При цьому успадковані активи (нерухомість, корпоративні права в ТОВ та ін.) обов'язково підлягають незалежній оцінці. Окрім податку 18%, окремо треба сплачувати 1,5% військовий збір.

Лінія спорідненості померлого та спадкоємців не має значення, так само як це було б у випадку з громадянами України. На звільнення від оподаткування (при першій лінії кревності: батьки/діти, чоловік/дружина) у даному разі не можна розраховувати.

Спорідненість нерезидента з померлим може мати значення тільки в контексті визначення його права на спадщину за законом (при відсутності заповіту).

Звертаємо увагу, що податок сплачується не з усієї суми оцінки, а пропорційно частини, яку планує успадкувати нерезидент. Тобто, якщо, наприклад, квартира оцінена в 100 000 дол., а нерезидент має частку у спадщині 30%, то 18%+1,5% розраховуватимуться з 30 000 дол. (Податок складе 5 850 дол.).

Що таке оцінка майна і навіщо вона потрібна?

При прийнятті спадщини нерезидентом обов'язковою є незалежна оцінка всього майна. Оцінку проводять сертифіковані українські оцінювачі, і вона потрібна для справедливого розрахунку податку, який має сплатити нерезидент. Іншими словами, оцінка покликана регулювати базу оподаткування (причому регулювання може бути як у більшу, так і меншу сторону).

Цікаво: Що робити, якщо дістався спадок із боргами?

Хто стежить за сплатою податку в Україні?

Нотаріус, який веде спадкову справу. Він є податковим агентом. До моменту завершення оформлення спадщини він обов'язково попросить довідку, яка підтверджує сплату податку, і перевірить правильність його нарахування.

Наслідування корпоративних прав в Україні на практиці

Як ми вже говорили, до нас звернулася клієнтка, в якої в Україні помер чоловік. Вона – громадянка Італії (проживала на момент звернення до Швейцарії), він – громадянин України. Ця родина в Україні мала бізнес, і кілька об'єктів нерухомості. Отже, після смерті чоловіка, у спадкову масу потрапили 2 квартири в центрі Києва (загальною вартістю до 200 000 дол.), а також частка в компанії (ТОВ). Квартири були у власності не фізичної особи, а компанії. Спадкоємцями, крім дружини, також були їхні спільні діти (також іноземці).

Клієнтку цікавило питання щодо того, чи можна сплачувати податок на спадок (18%+1,5%) з номінальної вартості корпоративних прав (умовно 100 грн – статутного капіталу компанії), а не з реальної ринкової вартості.

Проаналізувавши вихідні дані та законодавство, ми дійшли до того, що в цій ситуації оцінка корпоративних прав була обов'язковою. Податок необхідно було розраховувати саме з ринкової вартості корпоративних прав (а корп. права переважно були сформовані за рахунок нерухомості). Ця вимога безпосередньо передбачена чинним законодавством України.

Для того, щоб оцінити корпоративні права, необхідно:

• проаналізувати фінансовий стан компанії - активи, зобов'язання та ін;
• оцінити саму нерухомість, з урахуванням її амортизації, року побудови будівлі, стану квартир, можливості їх здачі в оренду, та інших критеріїв.

Для визначення резидентства спадкоємця, нотаріуси керуються не загальноприйнятими критеріями для визначення податкового резидентства (кількість днів перебування у році в тій чи іншій країні людини, центр життєвих та економічних інтересів тощо), а за паспортом (громадянством). Тобто, якби італійка жила останнім часом зі своїм чоловіком в Україні, то з великою ймовірністю податок на спадок для неї розрахували б так само як для нерезидента (не враховуючи виникнення можливих прив'язок в Україні).

Що змінилося із прийняттям спадщини у воєнний час?

Нагадуємо, що у воєнний час строк (6 міс.) для прийняття спадщини або відмови від нього припиняється на час воєнного стану та продовжується на 4 міс. Зараз спадкову справу може завести будь-який нотаріус, незалежно від місця відкриття спадщини. У деяких випадках спадкові справи можуть відкриватися і без доступу до Спадкового реєстру. Але при цьому заборонено видавати свідоцтва про спадщину без відповідної реєстрації в реєстрі.

Досить часто проблемним моментом на практиці для відкриття справи про спадщину є можливість оформлення свідоцтва про смерть (особливо якщо йдеться про загиблих на фронті). Саме свідчення смерті є відправною точкою для ініціювання спадкової процедури. Законодавець уже передбачив деякі можливі механізми у зв'язку із цією проблемою, але кожен випадок при цьому розглядатиметься індивідуально.

Наші послуги:

• Супровід спадкових справ з іноземним елементом (якщо спадкове майно знаходиться за кордоном, якщо спадкоємцем є нерезидент, якщо спадкодавцем є нерезидент);
• Представництво інтересів нерезидентів перед державними органами в Україні та за кордоном у справах про спадщину (перед судами, нотаріусами, банками);
• Підготовка всіх необхідних процесуальних документів у спадковій справі;
• Розрахунок податків (в Україні та за кордоном);
• Отримання свідоцтва про спадщину;
• Супровід перереєстрації права власності на активи на ім'я спадкоємця.

Вартість послуг можна дізнатись тут.

Все про податки тут.