Могу ли я перевезти свой бизнес из Украины в Польшу? Выгодно ли это?

Одной из самых популярных стран для релокации бизнеса стала, как ни странно, Польша. С одной стороны, это обусловлено близостью к Украине и тем, что большинство украинцев осело именно там. С другой стороны, это объясняется тем, что в Польше за последние два года очень развилась налоговая сфера, и появилось несколько очень интересных моделей налогообложения, которые вполне могут конкурировать с налоговыми моделями других стран. Рассмотрим их ниже. 

Интересно: Налоговые риски при переезде в Польшу

Стандартная модель налогообложения бизнеса в Польше

Стандартная модель налогообложения предусматривает применение налога на прибыль по ставке 19%, но сейчас ею редко пользуются. Дело в том, что в случае соответствия определённым критериям, предприятия могут получить возможность платить налог по ставке, которая будет в два раза меньше или не платить его вообще. 

Речь идёт о модели налогообложения “маленьких бизнесов” и стартапов, которая позволяет применение ставки 9% вместо 19%. А также речь идёт о модели, которая является копией эстонской модели налогообложения, и которая даёт возможность не платить налог вовсе до момента распределения прибыли акционеру. Ниже поговорим более детально о каждой модели. 

Пониженная ставка налога в Польше для стартапов

Итак, для того, чтобы иметь право выбрать налоговую модель для бизнес-иммиграции в Польшу, позволяющую применение пониженной ставки 9%, необходимо соответствовать определённым условиям. В частности, налогоплательщик должен быть “маленьким”, то есть его доход от продаж не должен превышать 2 млн евро в год в эквиваленте в злотых, включая НДС, если он применим; либо же это должен быть “стартап”, то есть бизнес, который вот только основался в Польше (причём его учреждение должно произойти не путём реорганизации, слияния или поглощения, чтобы исключить случаи намеренного дробления больших компаний), и это должен быть первый год его деятельности. 

Налог на прибыль 9% платится с чистой прибыли, то есть применяется формула “доходы минус расходы”. Расходы компании учитываются. 

Пользоваться этой системой налогообложения могут не все компании. В частности, компании, которые получают доход в виде инвестиционной прибыли, то есть - торгуют ценными бумагами, не могут пользоваться этим режимом. Также этим режимом не могут пользоваться компании, которые подают консолидированную финансовую отчётность. 

Важно! Если компания превысит установленный порог в 2 млн евро в год, то она переходит на общую систему налогообложения, причём ретроспективно, то есть с начала финансового года. 

Интересно: Могут ли украинские ФЛП открывать счет за границей?

Эстонская модель налогообложения, применяемая в Польше

Такая модель предусматривает освобождение от налогообложения в Польше компании, которая не распределяют прибыль в виде дивидендов в пользу участника. Данная модель появилась сравнительно недавно (в 2021 году), и на сегодня может составить достойную конкуренцию аналогичным моделям налогообложения в Грузии, Эстонии и Латвии. 

Причём, бизнес иммиграция в Польшу в каком-то смысле будет даже иметь преимущество над этими странами, в частности по применимой ставке налога на прибыль - в случае распределения дивидендов. Так, если в Эстонии и Латвии это будет 20%, в Грузии - 15%, то в Польше может быть всего 10%, если речь идёт о “маленьких” налогоплательщиках и “стартапах” (для компаний, которые не соответствуют этим критериям, будет действовать ставка 20%). 

Вместе с тем, если в Эстонии, Латвии и Грузии данной льготной программой и налогообложением можно пользоваться довольно долго (если не сказать бессрочно), то в Польше установлен срок максимум в 4 года, с последующим возможным продлением ещё на 4 года, но не больше. 

Чтобы пользоваться этой системой налогообложения, нужно, чтобы компания отвечала ряду условий: 

• учредителями такой компании могут быть только физические лица (юридические лица не могут быть в составе участников);

• компания не может учреждать и иметь дочерние компании;

• пассивный доход компании не должен превышать 50% от всего пула доходов;

• компания должна либо взять на работу 3 сотрудников, либо нести ежемесячные расходы в размере 3 минимальных зарплат (со всеми соответствующими отчислениями) на оплату услуг наемных сотрудников или людей, которые могут предоставлять услуги / выполнять работу по контракту. 

По аналогии с Грузией, Эстонией и Латвией, польская налоговая очень внимательно следит за оплатами, которые делают польские компании. И если какие-то оплаты смущают налоговиков, то они могут быть запросто переквалифицированы в скрытое распределение прибыли. 

К таким оплатам относятся, в частности, но не исключительно: 

• расходы, которые не связаны с хозяйственной деятельностью; 

• оплаты по договорам, где имеет место завышение цены товаров /услуг; 

• оплаты по договорам, где отсутствует надлежащая первичная документация и прочее. 

Поэтому с хозяйственными операциями польской компании нужно быть аккуратным и планировать их наперёд, а также желательно согласовывать с компетентным польским бухгалтером. 

Интересно: Зачем украинским компаниям Дия Сити?

Режим налогообложения для убыточных компаний 

Если у компании рентабельность операционной деятельности не превышает 1%, или если по результатам финансового года она показывает убытки, то такая компания в обязательном порядке должна заплатить налог, причём его ставка составит 10%. 

Существуют определённые формулы, как рассчитывается база налогообложения. В частности, в неё включаются: 

• чрезмерные расходы на финансирование связанных лиц, суммы “отложенного” налога на прибыль; 

• расходы, понесённые на “нематериальные” услуги (например, за пользование объектами интеллектуальной собственности) и пр. 

Выходит, что быть неприбыльной компанией в Польше может оказаться довольно “дорого”, поэтому коммерческую деятельность необходимо планировать таким образом, чтобы показывать хоть какую-то прибыль. 

Налог на репатриацию в Польше

В случае распределения прибыли, помимо налога на прибыль, обычно возникает необходимость также оплатить налог на репатриацию. В Польше по уплате данного налога действуют совершенно уникальные правила. В частности, с начала этого года начал применяться так называемый “возвратный механизм”. 

Если дивиденды выплачиваются нерезиденту Польши, который является аффилированным лицом, при этом их сумма превышает 2 млн злотых (что приблизительно равно 0,5 млн $), в такой ситуации с суммы превышения необходимо оплатить налог на репатриацию по стандартной польской ставке (19% при выплате в пользу физического лица нерезидента). Но потом в течение 6 месяцев можно получить возмещение излишне уплаченного налога. 

Излишне уплаченный налог - это разница между пониженной ставкой, которая содержится в договоре об избежании двойного налогообложения, и стандартной польской ставкой. 

Важно, что налог на репатриацию уплачивается с суммы, которая превышает 2 млн злотых. Если сумма дивидендов не превышает 2 млн злотых, то применяется обычная процедура (уплата налога по пониженной ставке по договору, у источника). 

Если получатель дохода не является связанным лицом с отправителем, то в такой ситуации также по-прежнему можно будет рассчитывать на применение пониженной ставки налога на репатриацию в Польше.

Интересно: Вывод денег за границу из Украины

Какие еще налоги в Польше нужно будет платить при бизнес-иммиграция в Польшу из Украины?

Мало кто знает, но приняв однажды решение учредить бизнес в Польше, надо отдавать себе отчёт в том, что он может “породниться” с этой юрисдикцией навсегда. Всё дело в том, что в Польше существует так называемые exit tax, ставка которого составляет 19%. И который применяются в случае, если физическое или юридическое лицо умышленно меняет свое налоговое резидентство и выводит активы за пределы Польши. 

Этот налог был введён для того, чтобы бороться со случаями налоговых уклонений, и он предполагает взыскание налога с так называемой “эфемерной” прибыли, то есть с прибыли, “которой не дали возможности появиться в Польше” (unrealized capital gain). В случае, если сумма налога окажется большой, то налоговая служба может разрешить оплату этого налога частями в течение 5 лет. 

Также в этом году в Польше ввели так называемый “налог на выводимую прибыль” 19% (tax on shifted profit). Он применяется в случае оплат в пользу компании с юрисдикций с низкой ставкой налога, и если это оплаты за консультационные услуги, маркетинговые исследования рынка, предоставление займов, оплаты за право пользования объектами интеллектуальной собственности и прочее. Но если оплата производится в пользу связанного юридического лица, которое является резидентом Евросоюза, при этом если такое лицо осуществляет реальную экономическую деятельность в стране своей регистрации, то этот налог не взимается.

Как видим, в Польше бизнес иммиграция имеет очень много особенностей. За последние 2 года в налоговой сфере там много чего изменилось. Следовательно, планируя перемещение бизнеса в Польшу имеет смысл разобраться во всех тонкостях, чтобы понимать все “за” и “против”, чтобы в результате выбор был осознанным и взвешенным.

Если Польша - та страна, в которую вы хотите попробовать перевести свой бизнес на какое-то обозримое будущее - обращайтесь к нам за консультацией и юридическими рекомендациями относительно конкретно вашей ситуации.

Стоимость услуг по налоговому консультированию можно узнать тут.

Стоимость и условия заказа консультации тут.

Все о ведении бизнеса в Украине и за границей тут.