Могу ли я перевезти свой бизнес из Украины в Польшу? Выгодно ли это?

Одной из самых популярных стран для релокации бизнеса стала, как ни странно, Польша. С одной стороны, это обусловлено близостью к Украине и тем, что большинство украинцев осело именно там. С другой стороны, это объясняется тем, что в Польше за последние два года очень развилась налоговая сфера, и появилось несколько очень интересных моделей налогообложения, которые вполне могут конкурировать с налоговыми моделями других стран. Рассмотрим их ниже. 

Интересно: Налоговые риски при переезде в Польшу

Стандартная модель налогообложения бизнеса в Польше

Стандартная модель налогообложения предусматривает применение налога на прибыль по ставке 19%, но сейчас ею редко пользуются. Дело в том, что в случае соответствия определённым критериям, предприятия могут получить возможность платить налог по ставке, которая будет в два раза меньше или не платить его вообще. 

Речь идёт о модели налогообложения “маленьких бизнесов” и стартапов, которая позволяет применение ставки 9% вместо 19%. А также речь идёт о модели, которая является копией эстонской модели налогообложения, и которая даёт возможность не платить налог вовсе до момента распределения прибыли акционеру. Ниже поговорим более детально о каждой модели. 

Пониженная ставка налога в Польше для стартапов

Итак, для того, чтобы иметь право выбрать налоговую модель, позволяющую применение пониженной ставки 9%, необходимо соответствовать определённым условиям. В частности, налогоплательщик должен быть “маленьким”, то есть его доход от продаж не должен превышать 2 млн евро в год в эквиваленте в злотых, включая НДС, если он применим; либо же это должен быть “стартап”, то есть бизнес, который вот только основался в Польше (причём его учреждение должно произойти не путём реорганизации, слияния или поглощения, чтобы исключить случаи намеренного дробления больших компаний), и это должен быть первый год его деятельности. 

Налог на прибыль 9% платится с чистой прибыли, то есть применяется формула “доходы минус расходы”. Расходы компании учитываются. 

Пользоваться этой системой налогообложения могут не все компании. В частности, компании, которые получают доход в виде инвестиционной прибыли, то есть которые торгуют ценными бумагами, не могут пользоваться этим режимом. Также этим режимом не могут пользоваться компании, которые подают консолидированную финансовую отчётность. 

Важно! Если компания превысит установленный порог в 2 млн евро в год, то она переходит на общую систему налогообложения, причём ретроспективно, то есть с начала финансового года. 

Интересно: Могут ли украинские ФЛП открывать счет за границей?

Эстонская модель налогообложения, применяемая в Польше

Такая модель предусматривает освобождение от налогообложения в Польше компании, которая не распределяют прибыль в виде дивидендов в пользу участника. Данная модель появилась сравнительно недавно (в 2021 году), и на сегодня может составить достойную конкуренцию аналогичным моделям налогообложения в Грузии, Эстонии и Латвии. 

Причём Польша в каком-то смысле будет даже иметь преимущество над этими странами, в частности по применимой ставке налога на прибыль - в случае распределения дивидендов. Так, если в Эстонии и Латвии это будет 20%, в Грузии - 15%, то в Польше может быть всего 10%, если речь идёт о “маленьких” налогоплательщиках и “стартапах” (для компаний, которые не соответствуют этим критериям, будет действовать ставка 20%). 

Вместе с тем, если в Эстонии, Латвии и Грузии данной льготной программой и налогообложением можно пользоваться довольно долго (если не сказать бессрочно), то в Польше установлен срок максимум в 4 года, с последующим возможным продлением ещё на 4 года, но не больше. 

Чтобы пользоваться этой системой налогообложения, нужно, чтобы компания отвечала ряду условий: 

• учредителями такой компании могут быть только физические лица (юридические лица не могут быть в составе участников);

• компания не может учреждать и иметь дочерние компании;

• пассивный доход компании не должен превышать 50% от всего пула доходов;

• компания должна либо взять на работу 3 сотрудников, либо нести ежемесячные расходы в размере 3 минимальных зарплат (со всеми соответствующими отчислениями) на оплату услуг наемных сотрудников или людей, которые могут предоставлять услуги / выполнять работу по контракту. 

По аналогии с Грузией, Эстонией и Латвией, польская налоговая очень внимательно следит за оплатами, которые делают польские компании. И если какие-то оплаты смущают налоговиков, то они могут быть запросто переквалифицированы в скрытое распределение прибыли. 

К таким оплатам относятся, в частности, но не исключительно: 

• расходы, которые не связаны с хозяйственной деятельностью; 

• оплаты по договорам, где имеет место завышение цены товаров /услуг; 

• оплаты по договорам, где отсутствует надлежащая первичная документация и прочее. 

Поэтому с хозяйственными операциями польской компании нужно быть аккуратным и планировать их наперёд, а также желательно согласовывать с компетентным польским бухгалтером. 

Интересно: Зачем украинским компаниям Дия Сити?

Режим налогообложения для убыточных компаний 

Если у компании рентабельность операционной деятельности не превышает 1%, или если по результатам финансового года она показывает убытки, то такая компания в обязательном порядке должна заплатить налог, причём его ставка составит 10%. 

Существуют определённые формулы, как рассчитывается база налогообложения. В частности, в неё включаются: 

• чрезмерные расходы на финансирование связанных лиц, суммы “отложенного” налога на прибыль; 

• расходы, понесённые на “нематериальные” услуги (например, за пользование объектами интеллектуальной собственности) и пр. 

Выходит, что быть неприбыльной компанией в Польше может оказаться довольно “дорого”, поэтому коммерческую деятельность необходимо планировать таким образом, чтобы показывать хоть какую-то прибыль. 

Налог на репатриацию в Польше

В случае распределения прибыли, помимо налога на прибыль, обычно возникает необходимость также оплатить налог на репатриацию. В Польше по уплате данного налога действуют совершенно уникальные правила. В частности, с начала этого года начал применяться так называемый “возвратный механизм”. 

Если дивиденды выплачиваются нерезиденту Польши, который является аффилированным лицом, при этом их сумма превышает 2 млн злотых (что приблизительно равно 0,5 млн $), в такой ситуации с суммы превышения необходимо оплатить налог на репатриацию по стандартной польской ставке (19% при выплате в пользу физического лица нерезидента). Но потом в течение 6 месяцев можно получить возмещение излишне уплаченного налога. 

Излишне уплаченный налог - это разница между пониженной ставкой, которая содержится в договоре об избежании двойного налогообложения, и стандартной польской ставкой. 

Важно, что налог на репатриацию уплачивается с суммы, которая превышает 2 млн злотых. Если сумма дивидендов не превышает 2 млн злотых, то применяется обычная процедура (уплата налога по пониженной ставке по договору, у источника). 

Если получатель дохода не является связанным лицом с отправителем, то в такой ситуации также по-прежнему можно будет рассчитывать на применение пониженной ставки налога на репатриацию в Польше.

Интересно: Вывод денег за границу из Украины

Какие еще налоги в Польше нужно будет платить при релокации бизнеса?

Мало кто знает, но приняв однажды решение учредить бизнес в Польше, надо отдавать себе отчёт в том, что он может “породниться” с этой юрисдикцией навсегда. Всё дело в том, что в Польше существует так называемые exit tax, ставка которого составляет 19%. И который применяются в случае, если физическое или юридическое лицо умышленно меняет свое налоговое резидентство и выводит активы за пределы Польши. 

Этот налог был введён для того, чтобы бороться со случаями налоговых уклонений, и он предполагает взыскание налога с так называемой “эфемерной” прибыли, то есть с прибыли, “которой не дали возможности появиться в Польше” (unrealized capital gain). В случае, если сумма налога окажется большой, то налоговая служба может разрешить оплату этого налога частями в течение 5 лет. 

Также в этом году в Польше ввели так называемый “налог на выводимую прибыль” 19% (tax on shifted profit). Он применяется в случае оплат в пользу компании с юрисдикций с низкой ставкой налога, и если это оплаты за консультационные услуги, маркетинговые исследования рынка, предоставление займов, оплаты за право пользования объектами интеллектуальной собственности и прочее. Но если оплата производится в пользу связанного юридического лица, которое является резидентом Евросоюза, при этом если такое лицо осуществляет реальную экономическую деятельность в стране своей регистрации, то этот налог не взимается.

Как видим, Польша имеет очень много особенностей. За последние 2 года в налоговой сфере там много чего изменилось. Следовательно, планируя перемещение бизнеса в Польшу имеет смысл разобраться во всех тонкостях, чтобы понимать все “за” и “против”, чтобы в результате выбор был осознанным и взвешенным.

Если Польша - та страна, в которую вы хотите попробовать перевести свой бизнес на какое-то обозримое будущее - обращайтесь к нам за консультацией и юридическими рекомендациями относительно конкретно вашей ситуации.

Стоимость услуг по налоговому консультированию можно узнать тут.

Стоимость и условия заказа консультации тут.

Все о ведении бизнеса в Украине и за границей тут.